审计学作业(二至五章练习).docxVIP

第二章 习题1 A注册会计师负责对常年审计客户甲公司 20X8年度财务报表进行审计，撰 写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： 初步了解20X8年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计 中对管理层、治理层诚信形成的判断。 因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用 内部审计的工作。 如对计划的重要性水平■做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的 性质、时间和范围，降低重大错报风险。 假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重 大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否 已得到执行，直接实施细节测试。 因甲公司丁 20X8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函 证该银行账户。 因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 【要求】 针对上述事项(1)至(6),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之 处。如有不当之处，简要说明理由。 答：(1)不恰当，注册会计师必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审 计单位的诚信道德和价值观念的沟通和落实； 恰当； 不恰当，注册会计师应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和 范围，降低检查风险； 不恰当，了解被审计单位相关控制的设计的合理性并确定是否已得到执行 是必须要做的程序； 不恰当，注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零 账户和账户已结活的账户; 不恰当，除非存在根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务 报表不重要或注册会计师认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应 收账款实施函证； 第三章 习题2 L 注册会计师在对F公司2008年度财务报表进行审计时，收集到以下六组 审计证据： 收料单与购货发票； 销货发票副本与产品出库单； 领料单与材料成本计算表； 工资计算单与工资发放单； 存货盘点表与存货监盘记录； 银行询证函回函与银行对账单。 【要求】 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 答：(1)购货发票的证明力更强。购货发票是届丁外部证据，而收料单是届丁 内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强； 销售发票副本的证明力强。销售发票副本的格式和外部流转的销售的 格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力； 领料单的证明力强。领料单需要有关人员签字批准， 并且在内部流转 所以证明力强； 工资发放单的证明力强。工资发放单需要职工签字所以证明力强； 存货监盘记录的证明力强。注册会计师自行获得的审计证据比由被审 计单位提供的证据可靠； 银行询证函的回函的证明力强。 银行询证函回函，没有经过被审计单 位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。 第五章 习题3 王民和张强注册会计帅丁 2007年11月1日至7日对大众公司的内部控制制 度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项， 摘录如 下： 大众公司股东大会批准董事会的投资权限为 1亿元以下。董事会决定 由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在 1亿元以下的股票买卖。大 众公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请， 由财务部审核，总经理批准 后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部账 户支取款项。证券买卖，资金存取的会计记录由财务部处理。 陈涛和王强注册会 计师了解和测试投资的内部控制制度后发现： 证券部在某营业部开户的有关协议 及补充协议未经财务部或其他部门审核。根据总经理的批准，财务部已将 8000 万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖活单交给财务 部，财务部据以汇总登记。 大众公司控股股东的法定代表人同时兼任大众公司的法定代表人，总 经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会， 董事会，经营班 子的融资权限和批准程序。经了解，大众公司由财务部负责融资， 2007年根据 总经理的批示，向工商银行借入了 l亿元贷款。 大众公司设立内部审计部，并直接对董事长负责，每年对子公司和各 业务部进行审计，并出具内部审计报告。陈涛和王强注册会计师获取了 2007年 度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改 进建议。 大众公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送 支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银 行存款余额调节表。 员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出 纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 【要求】 根据资料，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷， 请指出大众公司内部控 制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。 答：(1)与证券投资有关的活动