经济法基础各种税税率及计算方法.docxVIP

经济法基础各种税金的税率及计算方法 一、营业税 应纳税额=营业额X税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为 3% 金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为 5% 娱乐业执行 5%-20% 二、城市维护建设税 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和X适用税率。 市区： 7% 县城、镇： 5% 不在市区、县城或镇： 1% 三、教育费附加 税率： 3% 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和X适用税率。 四、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额X使用税率一速算扣除数 2、 个体工商户的生产、经营所得税 应纳税额=应纳税所得额X使用税率一速算扣除数 =(纳税年度收入总额-必要费用)X使用税率一速算扣除数 3、 劳务报酬 ( 1)每次收入不足 4000 元的 应纳税额= 应纳税所得额X使用税率 =(每次收入额-800) X 20% (2) 每次收入在 4000 元以上的 应纳税额= 应纳税所得额X使用税率 =每次收入额X( 1-20%)X 20% ( 3)每次收入的应纳税秘得额超过 20000 元的： 应纳税额=应纳税所得额X使用税率一速算扣除数 =每次收入额X( 1-20%)X使用税率一速算扣除数 4、稿酬所得： ( 1 )每次收入不足 4000 元的 应纳税额=应纳税所得额X使用税率X( 1— 30% =(每次收入额-800 )X 20%( 1 — 30%) (2) 每次收入在 4000 元以上的 应纳税额=应纳税所得额X使用税率X( 1 — 30% =每次收入额 X( 1-20% ) X 20%( 1 — 30% 5、 特许权使用费 （1）每次收入不足4000元的 应纳税额= 应纳税所得额X使用税率 =（每次收入额-800 ） X 20% （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额= 应纳税所得额X使用税率 =每次收入额X（ 1-20%）X 20% 6、 利息、股息、红利所得应纳税额 应纳税额=应纳税所得额X使用税率 =每次收入额X使用税率 注：（1） 上市公司的股息减半征收 （2） 2007年8月15日起，储蓄存款利息减按5%E收，2008年10月9日起暂免征收储蓄 存款利息所得税 7、 财产租赁所得 （1）每次收入不足4000元的 应纳税额=【每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元】X 20% （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=【每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）】X（ 1-20%）X 20% 注：2008年3月1日起，对个人出租住房减按10%￡收 8、 财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额X使用税率 =（收入总额-财产原值-合理费用）X 20% 9、 偶然所得 应纳税额=应纳税所得额X使用税率 =每次收入额X 20% ※全年一次资金： 计算方法： （一） 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣 除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应 将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定 全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二） 将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣 除数计算征税，计算公式如下： 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率 -速算扣除数 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金 -雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）X适用 税率-速算扣除数 ※个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次补偿收入征税 计算方法为：个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平均工资 3倍数额以内的部分，再减 去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费 用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数 ，以其商数作为个人的月工资、薪金收入 ，按照工资、薪 金所得项目计算出应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳个人所得税税额?个人在该企业的 工作年限数按实际工作年限数计算 ，超过12年的按12年计算. 注：其收入在当地上年职工平均工资 3倍数额以内的部分，免征个人所得税。 其他税收 一、房地产税 年应纳税额= 应税房产原值x( 1 —扣除比例)X 1.2% 或年应纳税额=租金收入X 12% 二、 契税 应纳税额计税依据X税率 三、 车船税 载客汽车和摩托车的应纳税额 =辆数X适用年税额 载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额 =自重吨位数X适用年税额 船