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代收款项税务争议问题处理 1，代收款项（土地增值税规定） 1995 财税 48 号关于土地增值税—些具体问题规定的通知 对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代 收的各项费用， 如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的， 可 作为转让房地产所取得的收入计税； 如果代收费用未计入房价中， 而 是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入 代收款项（加计扣除） 对于代收费用作为转让收入计税的， 在计算扣除项目金额时， 可 予以扣除，但不允许作为加计 20 ％扣除的基数；对于代收费用未作 为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。 注：代收的有线电视、 燃气初装费等公用事业项目收费参照执行 2，代收款项（营业税） 如果开发商以自己的名义统一收款， 应当计算缴纳营业税， 但转 付相关单位的金额可以作为开发成本在计算企业所得税时申报扣除， 但土地增值税不允许加计扣除 如果开发商统一收款， 但开具相关单位的发票， 则不计算缴纳营 业税，但转付相关单位的金额也不允许作为开发成本处理 3，代收款项（票据 ） 2004 长春关于明确营业税若干政策问题的通知 对房地产开发企业收取的煤气安装费、有线电视安装费等费用， 如房地产开发企业使用有关部门的合法票据直接开据给业户的， 则不 属于代收代垫款项，不征收营业税。 4，问答：房地产企业收取的煤气初装费、维修基金是否征税 咨询： 我公司是一家房地产开发企业， 2007 年收取的煤气初装费、维 修基金是否需要缴纳营业税？ 解答： 根据 《国家税务总局关于管道煤气集资费 ( 初装费 ) 征收营业税问 题的批复》 （国税函[2002]105 号）的规定： “管道煤气集资费（初装 费），是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用 户收取的费用。 根据现行营业税政策规定， 对管道煤气集资费 （初装 费），应按‘建筑业’税目征收营业税。 ” 根据 《国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通 知》 （国税发[2004]69 号）的规定： “鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性， 对房地产 主管部门或其指定机构、 公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单 位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。 ” 问：我公司为房地产开发企业， 向购房业主收取燃气初装费 3300 元/ 户。我公司向业主开具收款收据，燃气企业向我公司全额开具发 票 （按每户3300 元×小区内总户数） ，发票名头为我公司。 我公司收 取的燃气初装费是否并入销售房屋收入缴纳土地增值税？ 答： 《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，转让国有土地 使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人， 为土地 增值税的纳税义务人， 应当依照本条例缴纳土地增值税。 所称的收入， 包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。 《国家税务总局关于印发 〈土地增值税清算鉴证业务准则〉 的通 知》 （国税发[2007]132 号）规定，审核纳税人在销售不动产过程中 收取的价外费用， 如天然气初装费、 有线电视初装费等收益，