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第十四章企业所得税法 打印本页 第十四章企业所得税法 打印本页 ｛财务管理税务规划｝第十 四章企业所得稅法 20XX年XX月 精心制作您可以自由编辑 第一节纳税义务人及征税对象（了解） 一、纳税义务人：在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税 义务人。 一、征稅对家?来渊丁屮国境1 瞌一 W /h Ilf曲1LI陥血/丹质 、」、境外的全部生严经营所得和貝他所僕 弟一卩IE.业Hi得悦悦军（坯忠 /去加稅卑?33/oLL例税牟还扫 坷档照顾税率 3万（含3万） 1l=i 川｛兄 ^0% 3-10 万（含 10 万） 27% 10万以上 33% 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所得予以弥补（以前年度亏损应在补亏 期内），按补亏后的应税所得额选择适用税率。 f算（至而掌握）公亍：应纳税所符倾-收人公置中收犬总额为税法規定的讣税收直接法 总额-准予h f算（至而掌握） 公亍： 应纳税所符倾-收人公置中收犬总额为税法規定的讣税收直接法 总额-准予h除项目扣除项目金额为按税法规定范围和限额标准计 金额 方法 说明 心准予 算的扣除金额 公式中■纳税调整増加额■是指： 1?会计利润计算中已扣除，但超过税注规定扣 除标准部分； 2?会计利润计算中已扣除，但税法规気不得扣 应纳税所得额=会计除的项目金额； 间接法利润+纳税 额-纳税调整减少额公式中 周整增力U3 ?未记或少记的应税收益 。 ??汨（X冋腔舷夕削！”巴〃】? 1?弥补以前年度（5年内）未弥补亏喷额； 2?减稅或免税收益， 3?境外企业或境内联营企业分回利润（先调减 再还原成税前并入应纳税所得额） 一.收入总额 （-）《企业所得税暂行条例》中规定的一般收入——共7项 （-）特殊计税收入一—共18项,主要有： 1 ?对企业返还流转税的税务处理 企业减税或返还的流转税（含即征即退.先征后退），一般情况下都应并入企业利 润，照章征收企业所得税。 2?资产评估增值的税务处理 跻羿佔增值的唳们 （1）清产核资中的资产耳估增值 （2）产权转让中净损益 跻羿佔增值的唳们 （1）清产核资中的资产耳估增值 （2）产权转让中净损益 所得额 旳折旧和计入应税所得额。 不计入所得额，但在计算应纳称 时不得扣除因评估增值而多提 所得额 旳折旧和 （3）股份制改造屮资广憚佔増值 多摊馆的成本.调整方法有两种I （1） 据实逐年调整； （2） 综合调整。 3?接受捐赠资产 （1） 纳税人接受捐赠的实物资产，不计入应纳税所得额； （2） 纳税人出售该资产或进行清算时,以出售或清算价格与接受捐赠的实物价格 相比较，谁价高以谁计入应纳税所得额。如果售价高，还可扣除清理费用 矢注新增内容： 【例题】某企业将一年前接受捐赠的一台设备出售（原入账价值12万元），售价 12.5万元，另支付出售运输装卸费0.8万元,此项业务应纳企业所得税为（）。 A ? 3.696 万元 B ? 3.86万元 C ? 3.96万元 D ? 4.125 万元 【参考答案】C 应纳所得税=12x33% = 3.96 （万元） 4?销售货物给购货方的折扣销售。 在应纳税所得额中扣除的折扣有：销售折扣的折扣额、折扣销售的折扣额（销售额 与折扣额同在一张发票） 5 ?企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的，应确认为收入。 6至18项中重点： 11 ?纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业商品、产品的作为 收入处理：纳税人对外进行来料加工装配业务，按合同约定留归企业的剩余材料也 作为收入处理： ?金融企业逾期贷款利息处理（变化内容）： 自2002年10月7日起，金融企业发放的贷款逾期90天（含90天）尚未收回的 应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额；超过90天（不含90天）的应收 未收利息，不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。以 前已按原有规定处理的不再退税,尚未处理的按本规定执行。 ?新股申购冻结资金利息收入征收所得税的确定（新増内容）。 股份公司取得申购新股成功，中购冻结资金的存款利息收入不征收企业所得税；中 购新股未成功冲购冻结资金的存款利息收入应并入公司利润总额,征收企业所得 税。 【例题】 下列各项中,应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（）。 A?股份公司新股发行期间冻结资金的利息收入（发行未成功） B.纳税人购买国家重点建设债券的利息收入 C ?纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益 D?纳税人接受捐赠的实物资产 【参考答案】ABC 二.准予扣除项目 （一）准予扣除的基本项目一一共4项。 这是指与计税收入有矢的成本、费用、税金.损失，包括： 1 ?成本：指生产经营成本； 2?费用：指三项期间费用； ?税金：指已缴纳的消费税.营业税、城建税.资源税