企业内部控制总论.ppt

内控对于上市公司有特殊的意义 ? 效益 ? 效率 ? 资产安全 ? 信息披露（真实、完整） ? 监管风险（企业形象、资金链） 31 31 ? “ 公司的败绩都是由内部控制失败 引起的” —— Adrian Cadbury 32 第二部分：什么是内部控制 ? 内部控制概念 ? 内部控制发展 33 内部控制概念萌芽 ? 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪 30 年代 才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中， 早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制 （ Internal check ）。 ? 在古罗马时代，对会计账簿实施的“双人记账制” —— 某笔经 济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记 然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为， 进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。 34 第一个具有权威性的定义 ? 为了赋予内部控制一个准确完整的定义，美国审计程序委员会 下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于 1949 年发表了题 为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师 的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出了如下权威定义： “ 内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠 性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策 得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。 ? 此定义强调，内部控制不只限于与会计和财务部门直接有关的 控制方面，它还包括预算控制、成本控制、定期报告经营情况、 进行统计分析并将统计报告送交有关部门、制定培训计划以培 训有关人员使其能够履行职责，以及设立内部审计部门以保证 管理部门所制定的各种程序的准确性，并保证其得到贯彻执行 等内容。 35 定义的第一次修正 ? 上述范围广泛的内部控制定义及其解释的发布，当时被普遍认为是对 内部控制这一重要概念的重大贡献。但该报告所定义的内部控制概念， 其内容如此宽泛，以致包括了审计人员对审查内部控制所不愿、也不 可能承担的职责。 ? 1953 年 10 月，审计程序委员会（ CAP ）又发布了《审计程序公告第 1 9 号》（ SAP No.19 ），对内部控制作了如下划分：“广义地说，内部 控制按其侧重点可以划分为会计控制和管理控制； 1 ）会计控制由组织 计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此有关的方法和程序 构成；会计控制包括授权与批准制度；记账、编制财务报表、保管财 务资产等职务的分离；财产的实物控制以及内部审计等控制。 2 ）管理 控制由组织计划和所有为提高经营效率、保证管理部门所制定的各项 政策得到贯彻执行或与此直接有关的方法和程序构成。管理控制的方 法和程序通常只与财务记录发生间接的关系，包括统计分析、时动研 究、经营报告、雇员培训计划和质量控制等”。 36 企业内部控制 主讲人：王荣昌 1 主要内容 ? ? ? ? ? 总论（意义、概念） 内部控制主要内容（框架） 内部控制的实施（如何建立内部控制制度） 相关案例分析（穿插在各章中） 中国企业内部控制与风险管理特性（有时间 的话） 2 第一章 总论 3 引入案例：法国兴业银行亏损案 期货交易员 凯维埃 尔 悄悄“赌”掉 71 亿美元 伪造银行记录 使用伪造账户 涉嫌计算机系统 欺诈 4 ? 法国兴业银行是世界上最大的银行集团之一， 2000 年 12 月 31 日它 在巴黎股票交易所的市值已达 300 亿欧元。 ? 2000 年 12 月的长期债务评级为“ Aa3”( 穆迪公司 ) ，和“ AA －” ( 标准普尔公司 ) 法国兴业银行在全世界拥有 500 万私人和企业客户， 在全世界 80 个国家拥有 500 家分支机构，大约有 50% 的股东和 40% 的 业务来自海外。 ? 科维尔 2000 年毕业于法国里昂第二大学，获金融市场运营管理硕 士学位。在法国南特大学获得学士学位。一名极为优秀的学生。 ? “冲破了 5 个级别的监控”，是“电脑天才”。 5 违规操作内幕 套汇交易 2008 年 1 月 股市股指期货上 的头寸达到 500 亿欧元 股指期货产品 真买假卖 6 凯维埃尔使用“多种”手段逃过监管 ? ? ? ? 买入金融产品，选择没有保证金补充警示的产品。 通过盗用他人电脑账号、伪造文档等方法。 2008 年 1 月 18 日，法国兴业银行收紧了对一家大银行客户的放款，并核查 历史交易。凯维埃尔曾盗用这个银