企业所得税后续管理实务.ppt

? 实行 分类分级管理 ，建立重大风险事项控管制度 和重点风险企业监控机制，提高风险应对的针对 性和有效性；提升高风险事项和行业的管理层级， 加大优势资源配置力度，着力发挥专家团队的管 理抓手作用。 四、企业所得税后续管理实务 李 雷 二 〇 一五年七月二十九日 【学习内容】 一、企业所得税后续管理政策依据 二、企业所得税后续管理实务 一、企业所得税后续管理政策依据 1 、国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见 （ 国税发 [2008]88 号 ） 2 、国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见 （ 税总发 [2013]55 号 ） 3 、陕西省地方税务局关于印发《 企业所得税后续管理办法 [ 试行 ] 》的通知 【学习内容】 一、企业所得税后续管理政策依据 二、企业所得税后续管理实务 二、企业所得税后续管理实务 （一）企业所得税后续管理概念和意义 ? 企业所得税后续管理 是针对企业所得税汇算清缴特殊申报 项目实施的 专业化管理 。通过对企业年度申报的不征税收 入、递延收入、境外所得及税收抵免、资产损失、亏损弥 补、所得税优惠项目等证据资料的完整性和与有关政策的 符合性进行统一审核，达到对企业所得税税基和减免情况 实行管理控制的目的。 ? 企业所得税后续管理 是在做好日常管理的基础上， 着力在企业所得税管理的关键环节，主要利用台 账管理和专家团队管理等方法，大力依托信息化 手段，重点对跨年度事项、重大事项、高风险事 项和重点行业加强跟踪管理和动态监控的一种税 源管理方式。 （二）企业所得税后续管理的对象 ? 后续管理的对象 涵盖影响企业所得税应纳税所得 额和应纳税额的重要事项和重点行业，包括 跨年 度事项 、 重大事项 、 高风险事项 和 若干重点行业 。 ? 跨年度事项 是指对企业以后年度的应纳税所得 额和应纳税额造成实际影响的事项。跨年度事项 主要包括： ? 债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、 公允价值变动净收益、权益法核算长期股权投资初始成本 形成的营业外收入，政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的 职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、不征税收 入后续支出，固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产 和长期待摊费用摊销、油气资产折耗，亏损弥补，创业投 资抵扣应纳税所得额，专用设备投资抵免应纳税额，等等。 ? 鉴于跨年度事项的递延性质，需要 通过台账管理 等方法准确记录该类事项对以后年度的税收影响， 便于跟踪管理。 ? 重大事项 涵盖了税务 行政审批 制度改革后管理 方式发生重大改变的事项，以及一些对企业所得 税 影响重大 的、 复杂的 交易事项。 ? 前者 主要包括企业所得税优惠事项和资产损失税前扣除事 项，这类事项由审批改为备案或自行申报后，必须加强对 其真实性和合法性的后续管理。 ? 后者 包括企业重组、清算、股权转让、居民企业间关联交 易、境外所得税收抵免、跨地区经营汇总纳税、集团企业 合并纳税等重点事项，这些事项交易过程复杂、交易方较 多、交易信息不透明，有的还涉及税源跨地区转移，需要 利用专家团队、结合第三方信息等加强后续管理。 ? 高风险事项 是企业所得税管理中风险发生概率较 高、易造成重大税款流失的事项，如适用特殊性 税务处理的企业重组、上市公司限售股减持等交 易事项。 ? 要将风险管理理念贯穿税源专业化管理全过程， 选取体现税种特征的关键风险指标值，分地区、 分企业规模、分行业类型建立风险预警指标体系、 评估模型和风险特征库，通过分析识别和等级排 序，将高风险事项纳入后续管理范围。 ? 重点行业 是指企业所得税税种特征明显、税源 较大、生产经营流程较复杂、管理难度较高的一 些行业，如房地产开发企业、建筑企业、石油石 化企业等。要结合应用企业所得税行业管理操作 指南，制定重点行业企业所得税管理办法，建立 行业管理专家团队，加大对重点行业的后续管理 力度。 （三）企业所得税后续管理实务 ? 后续管理的着力点应集中在企业备案 或 自行申 报后、预缴申报后以及汇算清缴后的管理上，主 要侧重 汇算清缴后的管理 。 ? 在备案或自行申报后，以实质性审核为重点加强 后续管理 。对列入 备案管理 的优惠项目，应在相 关性审核的基础上，加强对税法与会计差异的审 查，对跨年度优惠项目建立管理台账进行动态监 控，通过 纳税评估 和 税务检查 对优惠项目的 真实 性 和 准确性 进一步开展 实质性 审核。 ? 对 自行申报的 资产损失项目，应区分项目、损失 类型和申报形式，建立企业资产损失税前扣除管 理台账和纳税档案，及时进