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第八章 代理与委托业务的核算 代理与委托业务是银行重要的中 间业务，银行不需要增加投入，通过 利用机构网点及清算系统等，接受委 托而增加收益。 教学要求： ? 1. 区别代理与委托业务同资产负债业务的处 理方法 ? 2. 掌握代理与委托业务的核算手续 ? 第一节 代理债券业务的核算 ? 商业银行代理债券业务是商业银行作为债 券代理人，根据客户委托代理发行、兑付各 种债券的业务。 一、代理债券业务的种类 二、代理发行债券业务的核算 代理发行债券业务是指商业银行代理发行 单位发售债券的业务。 （一）代销方式的核算 商业银行收到发行单位交来的代销债券， 在发行期开始前，作为重要凭证保管。 ? 发售债券后，收到款项时： 借：现金 （或活期存款 —— 存款人户） 贷：代理发行债券款项 ? 发行结束，将代销债券款交给委托代销单 位同时应由委托代销单位付给手续费。手续 费可以从发行证券款中扣除，也可以单独结 算收取，由双方协商。 借：代理发行债券款项 贷：存放中央银行款项 手续费收入 ? （二）全额承购包销方式的核算 ? 全额承购包销就是商业银行与债券发行 单位签订合同或协议，由商业银行按合同或 协议确定的价格将债券从发行单位那里买下 来，并按一定价格在债券一级发售的一种代 理发行方式。 ? 商业银行收到债券并在发行开始时，按 承购价记账。 借：代理发行债券款项 贷：存放中央银行款项 ? 按发售价销售债券后，按售价处理账务。 借：存放中央银行款项 贷：代理发行债券款项 ? 收到承购手续费的处理 : 借：存放中央银行款项 贷：手续费收入 ? （三）全额承购包销方式的核算 三、代理兑付证券业务的核算 ? 代理兑付债券业务是商业银行接受国家 或企业等债券发行单位的委托，兑付到期债 券，兑付结束后，将兑付债券集中交给发行 单位，同时向发行单位手续费的业务。 ? 商业银行收到拨来的兑付债券款时， 借：存放中央银行款项 贷：代兑付债券款 ? 兑付债券时，收回债券，支付资金， 借：代兑付债券款 贷：现金（或存放中央银行款项） ? 兑付期结束，将已兑付的债券集中交给发行 单位，同时收取手续费。 借：存放中央银行款项 贷：手续费收入 第二节 ? 代保管业务的核算 代保管业务是指商业银行接受单位或个人 委托，代为保管贵重物品、有价证券、重要 文件的业务。 收到客户委托代理保管的贵重物物品或有 价证券时， 收入 ：代保管有价单证（或代保管贵物品） 一、受理代保管业务的核算 ? 商业银行向委托人收取保管手续费 借：现金（或活期存款） 贷：手续费收入 二、委托人领取代保管品的核算 第三节 委托贷款业务的核算 一、委托贷款的概念 ? 委托贷款是指银行接受委托单位的委托， 按委托单位指定的对象、范围或用途发放的 贷款。