35项目八特定行为目的税类与纳税实务.pptVIP

二、车辆购置税的基本法律内容 ? （一）征税范围 ? （二）纳税人 ? （三）税目与税率 ? （四）税收优惠 （一）征税范围 ? 车辆购置税以在中华人民共和国境内购置规定的车辆为 课税对象，具体包括购买、进口、自产、受赠、获奖和 以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 ? “中华人民共和国境内”，是指应税车辆的购置或使用地在中华 人民共和国境内。 ? 其征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五 十毫升的摩托车。 （二）车辆购置税的纳税人 ? 在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、 排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆） 的单位和个人，为车辆购置税的纳税义务人，纳税义务 人（或称纳税人）应当依照税法规定缴纳车辆购置税。 ? 单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商 投资企业、外国企业及其他企业，事业单位、社会团体、国家机 关、部队及其他单位；个人，包括个体工商业户及其他个人。 （三）车辆购置税的税率 ? 现行车辆购置税实行单一比例税率，即 10 ％。 （四）车辆购置税的优惠政策 ? 1 ．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自 用的车辆免税。 ? 2 ．中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货 计划的车辆免税。 ? 3 ．悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。 ? 4 ．设有固定装置的非运输车辆免税。 ? 5. 城市公交企业购置的公共汽电车辆。 ? 根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他 免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。 三、车辆购置税应纳税额的计算 ? （一）计税依据 ? 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： ? 1 ．纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给 销售者的全部价款，不包括增值税税款。 ? 2 ．纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上 关税和消费税： ? 计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ? ＝（关税完税价格＋关税）÷（ 1 －消费税税率） ? 3 ．纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同 类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。 ? 4 ． 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税 价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增 值税税款。 ? 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由 税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其 应纳税额。 （二）应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳 税额的计算公式为： 应纳税额＝计税价格×税率 ? ? 四、车辆购置税的征收管理 ? （一）纳税环节 ? （二）纳税期限 （一）车辆购置税的纳税环节 ? 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机 关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应 税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴 纳车辆购置税。 ? 车辆购置税实行一次课征制，即购置已征车辆购置税的 车辆不再征税。 （二）纳税期限 ? 车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆 的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申 报缴纳车辆购置税。 第三节 城市维护建设税法 ? 一、概述 ? 定义： 城市维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费税 的单位和个人，按其增值税、消费税实缴税额为计税依据而征 收的一种税。 ? 基本依据是 1985 年 1 月国务院发布实施的《中华人民共和国城市维护建设税 暂行条例》。 ? 征收目的： 补充城市维护建设的资金不足；限制对企业的乱摊 派；调动地方政府进行城市建设和维护的积极性。 ? 特点： 税款专款专用，具有收益税性质；属于一种附加税；根 据城建规模设计税率；征收范围较广。 二、城市维护建设税法的基本法律内容 ? （一）城建税的征税范围 ? 城建税的征税范围比较广，具体包括城市、县城和建制 镇，以及税法规定征收“两税”的其它地区。 ? （二）城建税的纳税人 ? 城建税的纳税人，是指负有缴纳“两税”义务的单位和 个人。 （三）城建税的税率 ? 城建税的税率实行地区差别比例，按纳税人所在地的不 同，设置了３档差别比例税率。即： ? （ 1 ）纳税人所在地为市区的，税率为 7 ％； ? （ 2 ）纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5 ％； ? （ 3 ）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的