教学课件 基础会计--常明敏.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * （二）种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 （一）定义 记账凭证账务处理程序：是一种根据各种记 账凭证，逐笔登记总分类账的核算组织程序。 （二）特点 根据原始凭证(或原始凭证汇总表)编制记账 凭证，然后据以逐笔登记总账。 　 二、记账凭证账务处理程序 （三）基本要求 ◎设置收款、付款、转账凭证——登记总账依据 ◎设置现金、银行存款日记账、总账、明细账 其中：现金、银行存款日记账——三栏式 　 总账——三栏式 　　　 明细账——三栏式、多栏式、数量金额式 ①根据原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。 ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款 日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账薄。 ③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可采用三栏式、多栏式和数 量金额式的账薄格式。 ④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账一般采用借、贷、余三栏式。 ⑤月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对。 ⑥月末，将总分类账和明细分类账的余额填制工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录 并进行试算平衡，作为编制报表的依据。当然，企业也可以直接编制报表。 ⑦月末，根据总分类账和明细账编制财务报表。财会部门定期将日常核算资料进行再加工整 理和归类汇总，形成一整套反映企业财务状况和经营成果的财务报表体系。 （四） 记账凭证账务处理的具体程序 （五）适用情况 登记总分类账的工作量较大， 一般适用于规模较小、经济业务较简 单的企业；如业务量大、工作量 大的企业。 （一）定义 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根 据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。 （二）特点 ※根据记账凭证定期编制科目汇总表 ※然后根据科目汇总表登记总分类账 　　 三、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 （三）科目汇总表账务处理的具体程序 ①根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证和格式。为了按科目归类汇总编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应。转账凭证最好一式两份，以分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。 ②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 ③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可以 有各单位根据其各自的特点设置，一般有多栏式、三栏式和数量金额式等。 ④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方和贷方本期发生额，填制在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以按每1天、5天、7天、10天、15天等编制汇总一次。 ⑤根据科目汇总表登记总分类账。总分类账一般采用三栏式。其登记日期以科目汇总表的编制时间而定，汇总编制科目汇总表后，即可根据科目汇总表登记一次总分类账。如果按月分旬汇总科目表示，可汇总一次，登记一次总分类账，或者按整月合计数于月末一次登记总分类账。 ⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。 ⑦月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。 （四）科目汇总表账务处理的优缺点 优点：通过编制科目汇总表，可以进行试算平衡，便于 及时发现差错，从而保证会计工作质量。 缺点：由于这种账务处理程序在科目汇总表和总分类账 中不能反映各账户间的对应关系，因而不利于对经济活 动进行分析和检查。科目汇总表定期汇总计算每一账户 的借方发生额和贷方发生额，并不考虑账户的对应关 系，据其登记的总分类账也不能反映各账户之间的对应 关系，所以也不便于了解经济业务的具体内容。 （五）科目汇总表账务处理的适用范围 科目汇总表账务处理程序一般适用于经济业务较多的企业。 （一）定义 定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。 （二）特点 ※根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 ※然后根据汇总记账凭证登记总分类账 四、汇总记账凭证账务处理程序 （三）汇总记账凭证账务处理程序的具体程序 ①根据原始凭证填制各种记账凭证。 ②根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 ③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细账。 ④根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。汇总记账凭证分为汇