内控理论基础.pdf

. 2 行政事业单位部控制理论分析 2.1 部控制相关理论（发展历程） 2.1.1 控制论 2.1.2 委托代理理论 2.1.3 新公共管理理论 2.2 行政事业单位部控制相关论述 2.2.1 行政事业单位概念界定 2.2.2 行政事业单位部控制概念及必要性 2.2.3 行政事业单位部控制关键控制要素 2.3 行政事业单位部控制评价概念及框架 2.3.1 行政事业单位部控制评价概念界定 2.3.2 行政事业单位部控制评价框架 一、控制论与企业控制度 控制论是关于动态系统控制调节的机理和一般规律的科学， 其基本观点是： 一切控制系统所共有的基本特 性是信息的交换和反馈过程， 利用这些特征可以达到对系统的认识、 分析和控制的目的。 从控制论角度， 企业 控制度可以描述为： 股东作为最终控制主体， 董事会、 经理层、 各职能部门和企业全体员工作为不同层级的控 制主体与受控对象，通过股东、董事会、经理层、职能部门和全体员工之间的信息耦合，使系统朝着企业整体 目标运行的各种规的总和。 具体表现为两个层次， 即公司治理结构层次和公司管理制度层次。 首先， 企业控制 度的产生与公司治理是与生俱来的。 现代企业中所有权与管理权的分离表现为一个契约控制权的授权过程， 即 股东作为所有者只保留了选举董事、 企业兼并与发行新股的少数权利， 而将大部分权利授予了董事会； 董事会 也只保留了聘用与解聘总经理、 重大投资等战略性决策的控制权， 而将日常生产、 销售、 人事等管理权授予公 司经理层。 由于职业管理者取代业主控制企业经营产生的代理成本问题以及代理人道德风险与逆向选择而产生 的部人控制问题，使得公司治理机制表现为股东、董事会、总经理之间的责、权、利安排和相互制衡机制，这 是企业控制度的第一层次。 企业管理当局为实现董事会赋予的目标而建立起一系列政策、 规则和组织程序， 形 成了企业控制度的第二层次。 其主要目标就是使企业达到合规与提高效益性， 从而实现所有者资本保值增值目 标。 在企业控制度的不同层次中， 通过对企业部控制总目标的分解， 企业控制度形成了一个分层次、 复杂的大 系统。 在这个大系统中， 整个系统有个总目标， 每层次的每个子系统有从总目标分解而来的分目标， 并按此目 标实现各自的最优控制； 整个大系统的控制通过协调子系统的办法实现。 其运行方式为： 每个层次都只控制下 一级的活动， 而不越级去直接控制更下一级的活动， 只有最下一级的控制子系统才直接控制系统的运行， 上级 层次的系统只起到协调器的作用。 Word 资料 . 2.1 部控制理论发展历程 2 2.2 行政事业单位部控制相关理论 3 2.2.1 行政事业单位及其部控制相关论述 3 2.2.2 行政事业单位部控制评价理论基础 5 2.3 行政事业单位部控制关键要素 6 2 行政事业单位部控制理论分析 本部分首先对部控制理论发展历程进行了梳理， 然后从行政事业单位和行政事业单位部控制 的概念及必要性做出相关论述，接着列出“委托代理理论”和“新公共管理理论”两论作为行政 事业单位部控制评价的理论基础， 最后从单位层级和经济业务层级对行政事业单位部控制的关键 控制要素进行阐述。 2.1 部控制理论发展