盘盈盘亏的处理.docxVIP

1、现金盘盈的净收益计入营业外收入，现金盘亏的净损失计入管理费用； 2、存货盘盈的净收益冲减管理费用，定额内损耗造成的存货盘亏，其净损失计入管理费用； 3、计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏，其净损失计入管理费用； 4、自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏，其净损失计入营业外支出； 5、固定资产盘盈的净收益计入以前年度损益调整，固定资产盘亏的净损失计入营业外支出。 存货盘盈盘亏的账务处理 第一，存货盘盈的处理。 企业发生存货盘盈时， 借记“原材料”、“库存商品 ”等科目，贷记“待 处理财产损溢 ”科目。再按管理权限报经批准后，借记 “待处理财产损溢 ”科目，贷记 “管理费 用”科目。 （存货的盘盈都计入“管理费用”） 第二， 存货盘亏的处理。 存货发生的盘亏或毁损， 应作为待处理财产损溢进行核算。按管理 权限报经批准后， 根据造成存货盘亏或毁损的原因， 分别按以下情况进行处理： 属于计量收 发差错和管理不善等原因造成的存货短缺， 应先扣除残料价值、 可以收回的保险赔偿和过失 人赔偿， 将净损失计入管理费用； 属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损， 应先扣除处置 收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 （存货的盘亏： 收发错误和管理不善计入 “管理费用” ；自然灾害意外事故计入营业外支出） 例 1 ：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批， 该批原材料实际成本为 20000 元， 收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17 ％。 批准处理前： 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 20000 贷：原材料 20000 批准处理后： 借：原材料 800 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 800 借：其他应收款 11600 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 11600 借：营业外支出 7600 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 7600 现金盘盈、盘亏如何记账 盘盈现金，借记 库存现金”，贷记 待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给 有关人员或单位的，计入 其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入 营业外收 入”科目。（现金盘盈计入营业外收入） 盘亏现金，借记 待处理财产损溢”科目，贷记 库存现金”科目，批准处理后属于应由 责任人赔偿或保险公司赔偿的部分， 计入 其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入 管 理费用”科目。（现金盘亏计入管理费用） 现金盘盈或者盘亏批准前： 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后： 盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给其他单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 盘亏： 借：管理费用（无法查明原因的） 其他应收款（责任人赔偿的部分） 贷：待处理财产损溢 固定资产盘盈盘亏核算 一般来说， 企业会定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点， 以保证固定资产 核算的真实性和完整性。 如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因， 在期末结账前处 理完毕。固定资产盘盈或盘亏的会计处理，也各不相同。 固定资产盘盈 实行新准则后， 固定资产盘盈的会计核算发生了变化。 旧准则对固定资产的盘盈在批准 转销前通常是计入 “待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 ”科目，批准转销后则从该科目 转入 “营业处收入 ”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入 “以前年度损益 调整 ”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。 根据企业会计准则（ 2006 ）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两 种信息， 而对前期财务报表造成漏报或错报： 编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑 的可靠信息； 前期财务报告批 准报出时能够取得的可靠信息。 前期差错通常包括计算错误、 应用会计政策错误、 疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、 固定资产盘盈等。固定资 产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。 企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。 根据确定的固定资产原值借记 “固定资产 ”，贷记 “累计折旧 ”，将两者的差额贷记 “以前年度 损益调整 ”；其次再计算应纳的所得税费用，借记 “以前年度损益调整 ”科目，贷记 “应交税费 —— 应交所得税 ”；接着补提盈余公积，借记 “以前年度损益调整 ”科目，贷记 “盈余公积 ”； 最后调整利润分配，借记 “以前年度损益调整 ”，贷记 “利润分配 —— 未分配利润 ”。 例 1】甲公司于 2009年 8月 30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台 5 成新 的机器