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构建高收入者个人所得税监管体系 　　【摘 要】中国经济在高速发展，人民生活水平整体提升同时，贫富差距也越来越大，个人所得税是现行税制中最能表现税收调整收入分配作用税种。对高收入者个人所得税进行有效控管，对社会公平和友好稳定有着关键意义。从顶层设计着手，完善税制体系，提升纳税意识，真正发挥高收入者对社会主动影响力和发明力。 　　【关键词】高收入者；个人所得税；监管 　　改革开放三十年以来，中国经济得到巨大发展，贫富差距也在逐步加大，收入分配领域存在公平性缺失。个人所得税作为现行税制中最能表现税收调整作用税种被大众寄予厚望，而怎样加强对高收入者个人所得税监管也对社会公平和友好稳定有着关键意义。 　　一、高收入者个人所得税监管体系构建意义 　　改革开放早期，为了打破平均主义对中国经济发展束缚，国家提出“激励一部人先富起来，经过先富带动后富，实现共同富裕”。改革开放30多年结果是一部分人先富了起来，可是共同富裕却渐行渐远，中国贫富差距两极分化越来越严重。研究高收入者个人所得税监管体系构建能够缓解贫富两极分化矛盾，充足发挥税收调整经济作用。 　　（一）构建高收入者个人所得税监管体系能够实现个税税收收入增加。 　　中国现在个人所得税实施11类分类所得税制中，工资薪金所得税收收入占总个人所得税税收收入百分比快要60%左右。对工资薪金所得中国实施七级超额累进税率，不过全月应纳税所得额超出8万适用45%税率个人所得税实际征收情况并不乐观。同时，对高收入者而言，工资薪金收入占高收入者收入百分比微乎其微，高收入者收入起源更多是资本利得和财产所得，所以，对高收入者个人所得税有效监管能够提升个人所得税总体比重。 　　（二）构建高收入者个人所得税监管体系能够缓解社会矛盾，维护社会稳定。 　　中国贫富差距两极化发展推进了富人圈和穷人圈两个阶层出现。对富人圈而言，她们占据着大量财富，在社会政治、经济中拥有绝正确话语权；而对穷人圈而言，她们为生计奔波，没有议价能力，只能随波逐流。极富和极贫造成矛盾和冲突愈演愈烈，构建高收入者个人所得税监管体系，经过税收调整高收入者收入权重，能够缓解两极分化矛盾，促进社会稳定和发展。 　　二、高收入者个人所得税征管现实状况及存在问题 　　中国富有者人数占全国总人口数不到20%，却拥有60%左右社会财富，这些富有者本应该成为个人所得税税收收入关键起源者，不过因为税收征纳双方各自均存在着很多问题，这部分富有者个人所得税税收流失率十分严重，加剧了收入分配不公平，引发一般百姓强烈不满。 　　（一）纳税人纳税意识有待深入加强。 　　对高收入者征收个人所得税，纳税人可能是高收入者个人，也可能是由扣缴义务人来代扣代缴。对于中国大多数纳税人而言，税收是成本，是本身既得利益降低，是本身收入水平下降，在潜意识中对个人所得税就有抵触心理，同时偷税成本低会产生侥幸心理。所以假如是个人交税，就可能少报税甚至不报税，假如是由扣缴义务人代扣代缴个人所得税，就可能和扣缴义务人变通或经过多种渠道施加压力将高收入进行分解，利用现行税率结构，尽可能少交个人所得税。 　　（二）个人所得税税制有待深入完善。 　　个人所得税自1980年开始征收，现在经过六次修订，不过每次修订全部只是小修小补，没包含个人所得税改革关键，所以个人所得税税制仍然存在不完善之处。 　　1、税基较窄。中国个人所得税课税对象是11类所得，采取正列举方法，不过对现在收入多元化今天，大量隐形收入和灰色收入全部游离在个人所得税征收范围之外，而高收入者往往是隐形收入和灰色收入拥有者。如企业高管，能够采取发票冲账方法，将外出旅游、吃喝玩乐等个人支出及家庭支出项目在企业报销，列入企业成本费用。 　　2、税率偏高、税负不均。中国现行个人所得税对工资薪金所得实施是七档超额累进税率，不过高收入者经过多种渠道来规避个人所得税税收征管，极少数能够适用最高级45%税率，同时税率设计不一样层级也诱发纳税人偷逃税。另外，税率设置也有失公平。劳动所得和个人生活亲密相关应该税负较轻，而资本所得、财产所得和偶然所得和生活亲密相关度低应该税负较重，现在中国个人所得税工资薪金最高税率45%，而资本所得、财产所得和偶然所得是用百分比税率20%。 　　（三）个人所得税征管有待深入提升。 　　全国税务机关个人所得税征管最有效是工资薪金所得，通常采取企业代扣代缴方法，对于工资以外收入监管几乎处于失控状态。同时，因为中国部门之间信息壁垒，税务部门和相关职能部门，比如工商、房管、银行、证券等缺乏配合，纳税人信息不能共享，造成大量征管漏洞。而大量现金交易又使得个人所得税征管雪上加霜。 　　三、构建高收入者个人所得税监管体系 　　高收入者作为社会资源和财富关键拥有者应该为社会发展做出更多贡献，所以应该构建高收