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【纳税论文】建筑企业纳税评估风险应对思考 摘要：随着国家税务工作流程不断优化，各类税务审批事项不断改变，给纳税人开展税 务工作带来了极大的便利，为推动税务工作髙效开展提供了强有力的支撑。同时，税务金三 系统的后台管理以及增值税新版发票系统的上线运行，使纳税人的税务评估工作管理变得更 加简单，税务机关依照企业报送的各类财务报表和税务申报表，通过税务评估系统设定的参 数比对后推送税务风险疑点，进而要求纳税人进行解释消除。本文以某建筑企业纳税评估为 背景，系统描述纳税评估做法以及税务关注的风险疑点和相关应对方案，以期对税务同行有 所帮助，共同提髙税法遵从度，形成税企良性互动新局而。 关键词：建筑企业;纳税评估;税务风险 随着国家税务机关金税三期工程以及新版增值税发票管理系统的上线运行，方便纳税人 办理税务事项的同时也为税务机关征管、评估稽查力度的加深细化提供保障。随着税收改革 的不断深入，建筑企业逐渐成为税务机关纳税评估的焦点，每一次评估后都或多或少存在各 种税务风险，如何积极防范税务风险已然成为税务人员研究学习的重要任务。因此本文以某 建筑企业纳税评估案例为切入点，总结剖析纳税评估关注的风险点，并就相关风险提出应对 建议。 一、企业纳税评估具体实例 某建筑公司属于国有建筑企业，主营业务为化工安装、市政公路等，公司项目遍布全国 各地，项目点多而广，税务管理难度较大。2019年7月，接到主管税务机关的纳税评估通 知，评估涵盖周期为2015年至2018年，评估内容包括公司发生在评估周期的所有涉税业 务事项。接到通知之日起，公司成立评估应对工作小组，明确税务主管对接税务机关人员， 做好本次评估工作，要求及时提供相关税务资料，尽快消除各类推送疑点，确保本次评估工 作圆满完成。2019年7月中下旬，公司办税人员前往税务机关就相关疑点进行了充分询问， 对其中的部分疑点详细沟通，明确提供资料的方向，减少不必要的麻烦。评估主要涉税（仅 就增值税和企业所得税）风险点包括以下方面。 （-）增值税（1）简易征收办法征税销售额本年数进项税额转岀异常，存在将用于简易 计税办法的进项税额进行抵扣的风险。（2）税务申报表有简易申报但无进项税额转出。⑶增 值税进项发票认证后存在失控发票，进项税额转出存在风险。（4）增值税一窗式”申报比对差 异，销售金额与销项税额小于开票系统金额，存在漏报风险。（5）增值税纭义税负（还原免 抵、固抵）与毛利率变动弹性系数异常。（6）建筑企业分包差额扣除数据异常。（刀增值税与 所得税申报收入差异率较大。 （-）企业所得税（1）研发费用加讣扣除风险，分析项目研发费用中材料、燃料和动力 费用占比异常：享受研发费用加计扣除需提供核查资料：髙新技术企业优惠风险项目，高新 技术企业可加汁扣除研发费总额占髙新技术企业研发费总额比例＞90%0 （2）研发费用形成无 形资产的摊销年限不足10年。（3）企业所得税年度汇算申报表中资产减值准备调整异常。（4） 罚款、滞纳金调增异常，罚金罚款滞纳金调增金额与系统比对异常。（5）纳税调整后应税所 得率小于预警值，可能存在不计、少计收入或多汁成本费用的风险。 二、纳税评估税务机关关注的重点 经历过本次纳税评估工作过后，该公司通过邀谙税务机关专家点对点进行业务辅导和培 训，不定期开展业务交流等方式提升内部税务管理水平，并就纳税评估重点关注的风险疑点 进行了详细分析，为后续公司税务风险管理提供有力支持。现就税务机关重点关注的建筑行 业税务风险根据生产流程重点关注和一般风险内容以及识别和检查方法进行整理，如表所示, 以期对同行业税务人员有所帮助。通过整理增值税和所得税部分可以发现，税务机关重点关 注的主要风险点如下。 （-）增值税（1）收到预收款项，未及时确认收入导致不符合纳税义务发生时间而出现 未及时申报的风险。（2）处置边角废料收入、处巻抵债资产未做视同销售及收取的与工程有 关的其他收入与价外费用，未按规泄汁提销项税。⑶一般汁税项目混为简易计税项目，用 于简易计税项目进项税额，未做进项税转出，用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务未 做进项税转出。（4）发票内容存在虚开，购买企业存在虚抵行为。 （二）企业所得税（1）支付与取得收入无关的费用或者取得的票据不符合要求无法税前 抵扣。（2）暂估入账的原材料、工程物资成本、劳务成本，税前未作纳税调整。（3）税前多列 支未实际支付的款项，工程成本中列支业务招待费，税前未作纳税调整。（4）企业不符合特 殊性税务处理条件，却根据特殊性税务处理方式处理债务重组业务。（5）抵债资产公允价值 确左偏低且未有合理的理由。（6）建筑企业境外工程项目所得不进行纳税申报，多列成本、 费用，虚增境外应纳税所得额核算的扣除额，企业将境外工程项目相关的费用在境内列支, 境内外关联企业通过巧立乞目