涉税法律风险防范与规避亟税收政策6127颜延.ppt

版权所有 SNAI 如何对纳税筹划方案进行分 析 [ 筹划一 ] S 公司（甲方）向 T 公司（乙方）出租该资产 10 年，双方签 定租赁合同，确认资产公允价值为 300 万元。甲方每年向乙 方收取租赁费用 20 万元，乙方须于租赁期间每一年度的 1 月 7 日向甲方指定账户转账付款，愈期未付款时经双方协商一致 本合同可以撤销。 版权所有 SNAI 如何对纳税筹划方案进 行分析 [ 筹划二 ] S 与 T 签订借款合同，向 T 借款 200 万元用于 T 同意的投资 项目，双方约定借款年利率为 10 ％。 S 应当于每一年度的 7 月 1 日之前向 T 指定账户支付借款年息 20 万元整。 ” 双方 经协商一致同意： S 愈期未向 T 支付当年应付利息，经书 面通知催付 10 日内仍然未付足的， T 有权扣押、留置甲方 与借款金额价值相当的担保物，自 T 邮寄出扣押该担保通 知书之日起，本合同自动失效。 ” 版权所有 SNAI 如何对纳税筹划方案进 行分析 [ 筹划三 ] S 与 T 签订抵押合同。甲方愈期未向乙方支 付，经书面通知催付 10 日内仍未付足当年应付利 息时，双方以 A 资产折合价款 200 万元清偿甲方全 部债务。 版权所有 SNAI 司法会计基本理论 净值理论和支出理论是目前国外经济犯 罪案件中使用频率最高的两种法务会计方 法。本文通过对这两种方法的分析将会发 现，法律的公平观念是非常直白、常识化 的。复杂的会计学逻辑和假设在这里似乎 变得并不重要 版权所有 SNAI 司法会计基本理论 可见，不管是净值论还是支出论，其背后的会计含义都 十分直白。也就是说，法律对于财务数据的计算，并不尝 试遵循复杂的会计逻辑。法律所要求的，不是实质重于形 式，而是形式上的公平，并期望通过这种公平来实现实质 上的公平。也许，这就是法务会计自身的特有逻辑。 版权所有 SNAI 土地使用权转让反避税 A 公司拥有一块土地使用权，取得该土 地使用权所支付的金额加上土地开发成本 为 200 万元。现与 B 公司达成资产转让协议， 准备以 1000 万元的价格将土地转让给 A 公司。 版权所有 SNAI 土地使用权转让反避税 如果直接转让， A 公司涉及的税收为： 1. 印花税：万分之五； 2. 营业税： 5% ； 3. 城建税及教育费附加： 0.5%; 4. 土地增值税：∑（每级距的土地增值额× 适用税率）； 5. 企业所得税： 33% 。 此外， B 公司还要交纳 3% 的契税，以及万分之 五的印花税。 版权所有 SNAI 土地使用权转让反避税 本例， A 公司的税负为： 1. 印花税 =1000 × 5/10000=0.5( 万元 ) ； 2. 营业税 =1000 × 5%=50( 万元 ) ； 3. 城建税及教育费附加 =50 × 0.5%=0.25( 万元 ); 4. 土地增值税 =∑ （每级距的土地增值额×适用税率） = （ 100 × 30% ） + （ 100 × 40%-200 × 5%)+(400 × 50%-200 × 15%)+(200 × 60%- 200 × 35%)= 30+30+170+50=280( 万元 ); 5. 企业所得税 =(1000-200-0.5-50-0.25-280 ） × 33%=154.85 万元。 6. 净收益 =1000-200-0.5-50-0.25-280-154.85=314.4( 万元 ); 综合税负 = （ 0.5+50+0.25+280+154.85 ） / （ 1000-200 ） × 100%=60.7% 版权所有 SNAI 涉税法律风险防范 ---- 税法与税收政策 2006 年 6 月，上海 版权所有 SNAI 上海国家会计学院 颜 延 副教授 yanyan@snai.edu 版权所有 SNAI 税收筹划在中国 一、纳税筹划大行其道； 二、提供纳税筹划服务的几支队伍 1. 税务代理机构； 2. 会计师事务所； 3. 管理咨询公司； 4. 律师事务所 版权所有 SNAI 税收筹划须防备风险 涉税风险的种类及对策； 某卫星公司案例； 某船舶制造公司案例 版权所有 SNAI 他山之石：美欧国家对待税收筹划的态度 美英判例法倾向于承认税收筹划的合法性 版权所有 SNAI 他山之石：美欧国家对待税收筹划的态度 近年来，美欧国家对税收筹划的态度倾于 强硬 版权所有 SNAI 从税收法定主义看我国税法 １９９６年３月，Ａ市王某在外省Ｂ市成立 了甲公司。但是 王某经营一年多从未向税务机关 申报纳税。Ｂ 市国家税务局稽查局对这一问题查 证核实后，依据“国家税务总局关于不申报缴纳 税款定性问题的批复” [ 国税函发（１９９７）０ １１号 ] ，将王某的行为定性为偷税。稽查局在告 知