财务会计 税金及附加 税金及附加.pptxVIP

项目五 收入、费用和利润任务二 费用期间费用税金及附加营业成本学习内容 日常工作，重要考点二、税金及附加（一）税金及附加税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税（注意）、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。基本账务处理：1.应交消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等（1）计算确认时：借：税金及附加　贷：应交税费（2）实际缴纳时：借：应交税费　贷：银行存款（3）期末结转到本年利润：借：本年利润 贷：税金及附加2.印花税（不通过应交税费核算）借：税金及附加　贷：银行存款【税金及附加训练?单选题】某企业出售资源税应税产品应交的资源税借记（　　）。 A.管理费用? B.营业为支出 C.税金及附加 D.生产成本【税金及附加训练?单选题】某企业出售资源税应税产品应交的资源税借记（　　）。 A.管理费用? B.营业为支出 C.税金及附加 D.生产成本【答案】C 【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。【税金及附加训练?单选题】2019年12月份，利达公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2019年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（　　）万元。 A.25 B.5 C.28 D.23【税金及附加训练?单选题】2019年12月份，利达公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2019年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（　　）万元。 A.25 B.5 C.28 D.23【答案】C【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。2019年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28（万元）。【税金及附加训练?多选题】2019年12月，百红企业当月实际缴纳增值税50万元，销售应税消费品实际缴纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（　　）。）A.借记“税金及附加”科目7万元B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元D.借记“管理费用”科目7万元【税金及附加训练?多选题】2019年12月，百红企业当月实际缴纳增值税50万元，销售应税消费品实际缴纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（　　）。A.借记“税金及附加”科目7万元B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元D.借记“管理费用”科目7万元【答案】AB【解析】应交城市维护建设税=（50+20）×7%=4.9（万元），选项C错误；应交教育费附加=（50+20）×3%=2.1（万元），选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额为4.9+2.1=7（万元），选项A正确，选项D错误。【税金及附加训练?单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（　　）。 A.主营业务成本 B.销售费用 C.税金及附加 D.管理费用【税金及附加训练?单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（　　）。 A.主营业务成本 B.销售费用 C.税金及附加 D.管理费用【答案】C【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目【税金及附加训练?单选题】2020年3月，百红企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2020年3月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（　　）万元。 A.53.