营改增学习材料税率标准表格.docxVIP

附件 5：《成本费用进项税抵扣率明细表》 编码 成本费用项目明细 取得发票类型 是否可以抵扣 抵扣率 备注 1 工程项目成本费用 建筑用材料物资 桥梁、支座、锚杆、锚具 专用发票 是 17% 机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 专用发票 是 17% 洞渣、路缘石 伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套 专用发票 是 17% 铸铁管道、钢管、阀门 专用发票 是 17% 给排水设备、消防设施 专用发票 是 17% 小型机具、电料、五金材料 专用发票 是 17% 空调、电梯、电气设备 专用发票 是 17% 电气开关、电线电缆、照明设备 专用发票 是 17% 木材及竹木制品 原木和原竹（农业生产者自产的） 农产品收购发票或者销售发票 是 13% 允许抵扣进项税额 =购 买价× 13% 原木和原竹（供应商外购的） 专用发票 是 13% 板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等） 专用发票 是 17% 商品混凝土 一般商品混凝土 专用发票 是 17% 以水泥为原料生产的水泥混凝土 以水泥为原料生产的水泥混凝土 （供应商采用简易征收） 专用发票 是 3% 编码 成本费用项目明细 取得发票类型 是否可以抵扣 抵扣率 备注 以水泥为原料生产的水泥混凝土 （供应商采用一般处理） 专用发票 是 17% 自产混凝土（生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的混 普通发票 否 自产自销方享受资源综 凝土） 合利用优惠政策 水泥 专用发票 是 17% 沥青 专用发票 是 17% 砂、土、石料 砂、土、石料（供应商采用简易征收） 专用发票 是 3% 砂、土、石料（供应商采用一般处理） 专用发票 是 17% 砖、瓦、石灰 砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他 矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）， 专用发票 是 3% 且供应商采用简易征收） 砖、瓦、石灰（除规定外的情况） 专用发票 是 17% 瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件 专用发票 是 17% 火工产品 专用发票 是 17% 玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料 专用发票 是 17% 木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等 专用发票 是 17% 卫生间洁具、食堂用具 专用发票 是 17% pvc 管材、塑料管材、塑料板材 专用发票 是 17% 压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉 专用发票 是 17% 材料运费 货物运输业专用发票 是 11% 材料加工费 专用发票 是 17% 自有周转材料使用费 否 周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等） 增值税专用发票 是 17% 编码 成本费用项目明细 取得发票类型 是否可以抵扣 抵扣率 备注 机械设备及相关费用 外购机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙 增值税专用发票 是 17% 电梯、运输车辆等） 外购机械设备折旧费 * 否 * 外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙 电梯、运输车辆等） 外租机械设备（只租设备） 外租机械设备（只租设备，且出租方为租赁公司） 增值税专用发票 是 17% 外租机械设备（只租设备，且出租方为个人） 否 外租机械设备（租设备 +操作人员） 外租机械设备 （租设备 +操作人员，且出租方为租赁公司） 增值税专用发票 是 11% 外租机械设备（租设备 +操作人员，且出租方为个人） 否 外租机械设备进出场费 增值税专用发票 是 17% 燃料（汽油、柴油） 增值税专用发票 是 17% 电费 电费（一般企业） 增值税专用发票 是 17% 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 增值税专用发票 是 3% 且供应商采用简易征收） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 增值税专用发票 是 17% 供应商采用一般处理） 设备维修费 增值税专用发票 是 17% 机械操作人员工资及工资附加费 * 否 * 编码 成本费用项目明细 取得发票类型 是否可以抵扣 抵扣率 备注 专业分包及劳务分包 专业分包 增值税专用发票 是 11% 劳务分包 劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司） 增值税专用发票 是 11% 劳务分包（分包方为没有建筑劳务资质的公司） * 待定 * 传统服务业“营改增” 后，可抵扣 劳务分包（分包方为工程队） 否 人工成本 员工工资及五险一金 否 劳务派遣费用 * 待定 * 传统服务业“营改增” 后，可抵扣 协作队伍劳务费 * 待定 * 传统服务业“营改增” 后，可抵扣 零星用工工费 否 对劳务队伍的考核奖励 否 其他直接费用 水费 水费（供应商采用简易征收） 增值税专用发票 是 3% 水费（供应商采用一般处理） 增值税专用发票 是 13% 电费 电费（一般企业） 增值税专用发票 是 17% 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 增值税