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企业出口退税及纳税筹划 [ 提要 ] 本文分析企业出口退税政策的三种形式、生产企 业自营出口和外贸企业收购货物出口时增值税与消费税退税的 计算方法及会计处理， 最后就出口货物增值税征税率与退税率相 等或不同的情况下， 选择生产企业和外贸企业出口方式对企业税 负的影响进行分析。 收录日期： 2015年 9月10日 一、企业出口退税的三种形式 出口货物退税是指对我国报关出口货物退还或免征其在国 内各生产与流通环节实际缴纳的增值税和消费税。 出口退税是鼓 励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的措施， 实行 出口退税使得出口产品以不含税形式进入国际市场， 与国外产品 在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇，保 证国际市场公平竞争。 我国税法对企业出口退税政策分为以下三 种形式： （一）又免又退。出口免税是指出口销售环节不征增值税和 消费税；出口退税指对货物出口前实际承担的税收负担按规定的 退税率计算后准予退还。 （二）只免不退。在货物出口销售环节不征增值税和消费税， 出口不退税指适用此政策的出口货物因在前一道生产、 销售或进 口环节是免税的， 因此出口时该货物的价格中就不含税， 也无须 退税。 （三）不免不退。出口不免税是指对国家限制或禁止出口的 某些货物出口环节视同内销环节， 照常征税。 出口不退税是这些 货物出口不退还其出口前所负担的税款。 二、企业出口退税计算方