证券会计科目的设置.docxVIP

会计科目的设置 1 “代买卖证券款 ”，为负债类科 目 2 “代兑付债券 ”，为资产类科目 3 “代兑付债券款 ”，为负债类科 目 4 “清算备付金 ”，为资产类科目 二、代理买卖证券业务的核算 （一）资金专户的核算 1 客户开设资金专户并交来款项以 会计分录为： 借：银行存款  及日常存款时， 客户销户，结清利息时， 会计分 录为： 借：应付款项－应付客户资金利息 贷：银行存款 客户资金专户统一结息时， 会计 分录为： 借：应付款项－应付客户资金利 息（已提利息部分） 利息支出（未提利 息部分） 贷：代买卖证券款 4 公司为客户在证券交易所开设清 算资金专户时， 会计分录为： 借：清算备付金－客户 贷：银行存款 （二）代理买卖证券 1 如果买入证券成交总额大于卖出 证券成交总额，则 会计分录为： 借：代买卖证券款（买卖证券成交 价的差额，加代扣代缴的交易 税费和应 向客户收取的佣金等 手续费） 手续费支出－代买卖证券手续 费支出（公司应负担的交易 费 用） 贷：清算备付金（买卖证券成交 价的差额，加代扣代缴的印花 税费和公司应负 担的交易费） 贷：手续费收入－代买卖证券手 续费收入（ 向客户收取的佣 金等手续费） 2 如果卖出证券成交总额大于买入 证券成交总额，则 会计分录为： 借：清算备付金（买卖证券成交 价的差额，减代扣代缴的印花 税费和公司 应负担的交易费） 手续费支出－代买卖证券手续 费支出（公司应负担的交易费 用） 贷： 代买卖证券款（买卖证券成交 价的差额，减代扣代缴的交易税 费和向客户收取的佣金等 手续 费） 手续费收入－代买卖证券手续费 收入（应向客户收取的佣金等手 续费） （三）代理认购新股 1 代理客户认购新股，收到客户认 购款时， 会计分录为： 借：银行存款 贷：代买卖证券款 将款项划付清算代理机构， 会计 分录为： 借：清算备付金－客户 贷：银行存款 3 客户办理申购手续，在公司与 证券交易所清算时， 会计分录为： 借：代买卖证券款 贷：清算备付金－客户 4 证券交易所完成中签认定工 作，将未中签资金退给客户， 会计分 录为： 借：清算备付金－客户 贷：代买卖证券款 公司将未中签的款项划回， 会 计分录为： 借：银行存款 贷：清算备付金－客户 公司将未中签的款项退给客户， 会计分录为： 借：代买卖证券款 贷：银行存款 （四）代理配股派息的核算 1 采取当日向证券交易所解交配股 款的， 会计分录为： 借：代买卖证券款 贷：结算备付金－客户 2 采用定期向证券交易所解交配股 款的，其 会计分录为： 借：代买卖证券款 贷：其他应付款－应付客户配股款 3 与证券交易所清算配股款时，按 配股金额，做 会计分录： 借：其他应付款－应付客户配股款 贷：结算备付金－客户 （五）代客户领取现金股利和利息 的核算 会计分录为： 借：结算备付金－客户 贷：代买卖证券款 （六）公司按规定向客户统一结息 的核算 会计分录为： 借：利息支出（或应付利息） 贷：代买卖证券款 （七）代客户兑付证券 1 企业兑付无记名证券 （ 1）证券公司收到委托单位的兑 证券款 （ 2）收到客户交来的证券，按兑  付资金时，会计分录为： 借：银行存款 贷：代理兑付 付金额做会计分录： 借：代理兑付证券 贷：银行存款 3）兑付期结束后， 会计分录 为： 借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券 银行存款 手续费收入 （ 4）如果委托单位尚未拨付兑付证券 贷：银行存款  资金，并由公司垫付的，会计分录 为： 借：代理兑付 2 企业兑付记名证券 （ 1）收到委托单位的兑付资金（ 2）兑付债券本息时，按兑付金  时，会计分录为： 额做会计分录：  借：银行存款 贷：代理兑付证券款借：代理兑付证券 贷：银行存款 收取代兑付债券手续费收入 （ 1）手续费向委托单位单独收取 的，按应收或已收取的手续费做会计 分录： 借：其他 应收款（或 “结算备付 贷：手续费收入 （ 2）手续费与兑付款一并汇入 的，在收到款项时， 应按实际收到的 金额做会计分录： 借： 银行存款 贷：代理兑付证券款（应兑付的 金额） 其他应收款－预收代兑付证 券手续费 （事先取得的手续 费） （ 3）待兑付证券业务完成后，确 认手续费收入，会计分录为： 借：其他应收款－应收代 兑付证 券手续费 贷：手续费收入 第三节 证券自营业务的核算 一、证券自营业务会计科目的设置 1 交易性金融资产 2 可供出售金融资产 二、证券自营业务核算的有关规定 （一）自营证券买入的成本计量 （二）自营证券卖出 的收益确认和 成本计量 （三）自营证券跌价准备的计提 三、证券自营业务的帐务处理 （一）买入自营证券 1 买入时划分为交易性金融资产的 自营证券。 （ 1）应按