税种分类与税制结构.ppt

31 财产课税：总体描述 * ? 概念：以一定的财产额为课税对象，向 拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。 ? 财产课税的性质：对人课税，以人为法 定纳税人。 ? 类型：以课征范围为标准，将财产课税 分为 一般财产税 和 特种财产税 ；以课税 对象为标准，将财产课税分为 静态财产 税 和 动态财产税 。 1 第 9 章 税种分类与税制结构 一、税种的分类 ? 税种分类理论的沿革 * ? 税种分类的不同标准 * ? 基本标准：按课税对象的性质分类 * ? OECD 和 IMF 的税种分类 * 2 第 9 章 税种分类与税制结构 二、税制结构的设计 1. 税种的配置 * 2. 税源的选择和税率的确定 1 ）税本、税源、税收三者的关系 * 2 ）税率水平和税率形式的确定 * 3 第 9 章 税种分类与税制结构 三、对所得的课税 1. 总体描述 * 2. 个人所得税 * 3. 公司所得税 * 4. 社会保险税 * 4 第 9 章 税种分类与税制结构 四、对财产的课税 1. 财产课税：总体描述 * 2. 一般财产税 * 3. 特种财产税 * 4. 财产转让税 * 5 第 9 章 税种分类与税制结构 五、对流转的课税 1. 流转课税：总体描述 * 2. 消费税 * 3. 销售税 * 4. 增值税 * 5. 关税 * 6 案例分析：能否开征“超生子女税”？ ? “ 严格控制人口数量，努力提高人口素质”是我国的一 项长期基本国策。多年来，为了有效控制人口，我国 实行了在城镇一对夫妇只能生育一胎，在农村一对夫 妇最多生育两胎的人口政策。这一政策对控制人口增 长起了重要作用。但是也产生了逆向调节效应，即： 农村家庭生育多，城市家庭生育少；文盲家庭生育多， 知识分子家庭生育少；贫穷家庭生育多，富裕家庭生 育少。 ? 于是，有人建议开征“超生子女税”，按当地人均收 入分类征收。凡生育第一胎的免税，生育第二胎征收 500% ；前两胎是一男一女，生育第三胎，征收 5000% ；前两胎都是男孩的征收 10000% ；前两胎 都是女孩生育第三胎的征收 2500% 。税款主要充入 农村养老基金。 7 本章结束 谢谢！ 8 税种分类理论的沿革 * ? 威廉 · 配第的收入来源说 以地租及其派生收入来归纳税种 ? 亚当 · 斯密的三大税系 地租税、利润税和工资税系 ? 瓦格纳的三大税系 收益税、财产税和消费税 ? 马斯格雷夫的课税两大体系 对 货币资金运动 、财产持有及转让课税体系 9 税收与国民经济的循环运动 * 居民 企业 生产要素市场 资本市场 资本品市场 消费品市场 居民收入 * ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 股息 * 工资 * 利润和利息 * 社会 保险税 * 剩余部分 * 折旧 各项支付 企业销售收入 * 企业产品和服 务的销售收入 * ? 居 民 消 费 * 企业储蓄 未分配利润 * 居 民 储 蓄 投资支出 企业资本品 的销售收入 10 税种分类的不同标准 * 1. 以课税权的归宿为标准：中央税和地方税。 2. 以课税权行使的方式为标准：经常税和临时 税。 3. 以税收收入的形态为标准：实物税和货币税。 4. 以课税的主客体为标准：对人的税和对物的 税。 5. 以计税依据为标准：从量税和从价税。 6. 以税负能否转嫁为标准：直接税和间接税。 11 基本标准：按课税对象的性质分类 * ? 所得课税：包括个人所得税、公司所得 税、社会保险税、资本利得税、超额利 润税、战时利得税、房地产收益税等。 ? 财产课税：包括一般财产税、个别财产 税、遗产税、继承税、赠与税、净值税、 土地税、房地产税等。 ? 流转课税：包括销售税、国内产品税、 关税、增值税、消费税等。 12 OECD 和 IMF 的税种分类 * 1.OECD 的税种分类 * (Organization for Economic co-