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天猫商城消费积分发票开具问题 2015-08-19中税网中税网 zhshwang中国财税综合服务领军品牌！业务涵盖：现场财税培训、网络财税培训、高级研 修班、财税专家答疑、财税图书馆、财税专业服务，详情垂询：400-600-8999点击上方“中 税网”可关注我们！ 1■技术转让? 提问: 技术转让所得: 技术使用权和技术所有权转让都可以享受优惠吗？ 增值税方面：减免之后，是不是就不用计提销项税额，直接按照收入总额计 入收入科目？ 专家回复: 技术使用权和技术所有权转让都可以享受优惠吗？ 【回复】所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权，均可享受。 技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成 电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确 定的其他技术。 财税[2010]111号文所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条 规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。” 技术转让所得计算方法： 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 根据《中华人民共和国企业所得税法》 第二十七条第（四）项规定，企业 符 合条件的技术转让所得”可以免征、减征企业所得税。《中华人民共和国企业所 得税法实施条例》第九十条明确， 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符 合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业 技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分， 减半征收企业所得税。” 3?享受减免企业所得税优惠的企业转让应符合以下条件： （1） 享受优惠的技术转让主体是企业所得税规定的居民企业； （2） 技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； （3） 境内技术转让经省级以上科技部门认定； （4） 向疆外转让技术经省级以上商务部门认定； （5） 国务院税务主管部门规定的起亚条件。 4.居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让 所得，不享受技术减免企业所得税优惠政策。 增值税方面：减免之后，是不是就不用计提销项税额，直接按照收入总额计 入收入科目？ 【回复】是的，技术转让收入是适用免税政策，不用计提销项税额，直接计 入收入总额（这是一种会计处理方法），但与此相关的进项税额要做进项税额转 出。 还有一种会计处理方法是确认销项税额， 同时借：应交税费一一应交增值税 （减免税额）贷：营业外收入。 天猫商城消费积分发票开具问题 提问: 尊敬的专家，您好： 为促进产品销售我们公司在天猫商城开了一家旗舰店， 客户在天猫旗舰店购 买商品可以使用天猫积分抵扣一部分支付金额。 比如一件商品100元，客户实际 支付98元，可以使用天猫积分抵扣2元（相当于天猫商城替客户支付 2元）， 我们的支付宝交易记录中显示客户来款 100元。请问： 1、 此种情况下我们公司应如何给客户开具发票？开具发票的金额是多少？ 2、 因客户使用天猫积分抵扣付款金额，天猫商城要求我们公司给其开具天 猫消费积分发票，此发票我们公司又应如何开具？ 3、因在客户看来支付金额为100元，若客户要求我们公司开具100元发票, 而同时又需要给天猫开具消费积分发票 2元，那么我们公司应如何操作？ 专家回复: 1、 商家在处理消费积分发票时，需开票给消费者 98元。 2、 开消费积分发票给天猫2元。商家需要在一定时期内汇总开积分发票给 天猫。 3、 可跟客户沟通您的开票流程。如果您给客户开具 100元，给天猫开具2 元，就会重复开票，多缴纳税款。 专家分析: 天猫积分是天猫商城要求所有天猫商家在销售过程中，按照商品销售单价以 0.5% （或者是0.5%的倍数）返回给客户的积分（1分=0.01元）。客户可以利用 积分在天猫商城中作为购物销售中使用，但不可提现。 那么，在天猫后台中，为什么有商家开给天猫的积分发票， 也有天猫开给商 家的积分发票？ 其实原因就在于支付方和使用方的区别。 1、天猫商城开具的积分发票： 假设我是商家，客户甲在我这里买了 100元的商品，那么，我就需要支付给 客户50积分。也就是说，实际上，在我支付宝中，到账的金额不是 100元，而 是99.50元，因为有50积分给予了客户。而实际上，这些积分是我先给天猫， 天猫再给客户的，也就是说，是我给了 0.5元天猫。因为我花钱了，我就需要向 天猫索取这部分的发票。 总结：支付积分发票，是天猫支付给商家在销售过程中，扣除的积分费用发 2、我向天猫开具的积分发票： 假设我还是商家，有客户乙在我这里购买了 100元的商品。但是，在支付过 程中，客户用了 99元+100积分支付。而实际到账的金额是100元。因为那100 积分兑换成了 1元。在支付行为中，这99元是客户支付给我，而1元是