《税务会计》教学革探析.docVIP

第 PAGE 页 《税务会计》教学改革剖析 　　税务会计是适应纳税人经营管理需要，从财务会计中分离出来、融税收法规与会计核算于一体一门特种专业会计，是研究税务与会计交叉问题一门新兴边缘性、应用性学科，是高校会计学本科专业继财务会计、财务管理、税法等课程之后开设一门独立后续专业课程。随着我国会计制度与税收制度逐步完善，传统税务会计教学方法难以适应其发展，有必要对税务会计课程教学内容、教学方法等进行进一步剖析。 　　一、注重财税差异对比剖析，整合税收筹划知识 　　财务会计主要核算企业以货币计量全部经济事项，包括资金投入、循环、周转、退出，全面反映企业财务状况、经营成果与现金变动情况，它遵循企业会计制度与企业会计准则。而税务会计主要核算企业因纳税引起税款形成、计算、缴纳、补退等经济活动资金运动，参与纳税人预测、决策，保证纳税人既依法纳税，又最大限度地减轻税收负担。可见，税务会计并非是税收理论与具体会计制度简单结合，也不等同于财务会计核算与监督，而是要将税收法规与会计核算有机融为一体，它既要遵循一定会计制度与会计准则，又要受税收法规约束；既要解决企业会计核算中涉税问题，又要解决企业税收征管中会计问题。当会计准则与国家税收法规对某些业务处理规定不一致时，必须按照税法规定进行调整。因此，在税务会计教学中，教师应将财务与税收政策、法规结合起来，注重对财税差异对比剖析与纳税调整讲解，让学生明确税收法规与会计核算在不同税种会计处理中异同。同时，在进行税收实务处理时，还应融入税收筹划思想，整合税收筹划知识，掌握税收筹划技能、技巧，以提高学生学习兴趣，帮助学生理解与掌握相关税务会计知识，增强学生剖析问题与解决实际问题能力，提高涉税会计处理工作质量，做到学以致用。 　　以内部研发形成无形资产为例。企业所得税会计准则规定：内部研发形成无形资产，区分为研究阶段与开发阶段：研究阶段支出，应当费用化，计入当期损益；开发阶段支出，符合资本化条件后至达到预定用途前发生支出，应当资本化，作为无形资产成本。而企业所得税法规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用，在计算应纳税所得额时应加计扣除：即未形成无形资产计入当期损益，在据实扣除基础上，按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产，按照无形资产成本150%摊销。因此，在税务会计教学中，应将企业所得税准则规定与企业所得税法规定结合在一起进行对比剖析讲解，这样既有利于帮助学生理解与掌握相关部分知识，又可以使学生能够较为准确地理解企业所得税准则与所得税法在内部研发形成无形资产会计处理与税务处理中异同，还可以让学生知道企业可以通过开发新技术、新产品、新工艺加计扣除来降低税负，进而提高学生实际应用能力。 　　二、加强案例教学，培养学生剖析问题与解决问题能力 　　案例教学是一种通过模拟或者重现现实生活中一些具体教学场景，在教师指导下，根据教学目要求，让学生把自己纳入案例场景，启发学生独立思考，对案例所提供资料与问题进行剖析研究，提出见解，做出判断与决策，以培养学生调查、阅读、思考、剖析、评估、决策与表达能力一种特定教学方法。 　　在案例教学中，学生拿到案例后，首先要进行消化，了解案例基本信息资料，然后在教师指导下，查阅各种必要理论知识，从而让学生参与案例、深入案例、体验案例角色，这无形中加深了学生对基本知识理解与熟悉。捕捉这些理论知识后，学生还要经过缜密地思考，提出问题，设计多种纳税方案，并通过剖析与研究，找出解决问题途径与手段，从而培养学生独立思考问题能力。案例教学后期同学间还必须进行交流，通过相互交流，不仅可以拓宽自己视野，丰富自己知识，激励学生积极进取、刻苦学习，变注重知识掌握为注重能力培养；而且可以促进人际交流能力、语言表达能力与随机应变能力提高；同时还可以培养学生团队合作精神，增强集体荣誉感，极大地提高了学生学习积极性与综合素质。另外，案例教学不存在绝对正确答案，结果具有多元化。案例答案会随着教师教学理念提升与实际经验丰富以及学生对知识熟悉程度，认知、理解能力提高与相互之间交流进一步深入而不断得以补充、变化。因此，案例教学，也是教师专业化发展新途径。案例教学不仅可以发展教师创新精神与实际解决问题等能力与品质，并且可以在很大程度上整合教育教学中那些“不确定性”知识，帮助教师理解教学中所出现两难问题，掌握对教学进行剖析与反思方式。 　　以个人所得税为例：李某是某机器制造有限公司经营部经理，也是公司股东、业务骨干，公司计划对其给予50万元年收入。那么，这50万元该怎么发放才能节税呢？个人所得税适用九级超额累进税率，应纳税所得额越大适用税率就越高。因此，教师应引导学生根据所学知识找出支付50万元收入各种方式，在这些发放方式中，哪些是合法？哪些是不合法？公司支付报酬方式是否合理？然后要求学生收集与