2019中级财务管理92讲第50讲现金管理模式、现金周转期(1).docxVIP

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # 千里之行 始于足下 【考点五】现金管理模式（掌握） ☆考点精讲 一、收支两条线的管理模式 （一）企业实行收支两条线管理模式的目的 企业作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：第一, 对企业范围内的现金进行集中管理， 减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率; 第二，以实施收支两条线为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。 （二）收支两条线资金管理模式的构建 构建企业“收支两条线”资金管理模式，可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入 手: 1.资金的流向方面。企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行 设立两个账户（收入户和支出户）， 并规定所有收入的现金都必须进入收入户，收入户资金 由企业资金管理部门 （内部银行或财务结算中心） 统一管理，而所有的货币性支出都必须从 支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。 不允许有私设2.资金的流量方面。在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户, 的“账外小金库”。另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量; 不允许有私设 在支出环节在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度; 在支出环节 上，根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定 二占 期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。 有效的资金流量管理将有助于 确保及时、足额地收入资金，合理控制各项费用支出和有效调剂内部资金。 3.资金的流程方面。资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。 它是收支两条线内部 控制体系的重要组成部分， 主要包括以下几个部分： ①关于账户管理、 货币资金安全性等规 定；②收入资金管理与控制；③支出资金管理与控制；④资金内部结算与信贷管理与控制; ⑤收支两条线的组织保障等。 需要说明的是，收支两条线作为一种企业的内部资金管理模式，与企业的性质、战略、 管理文化和组织架构都有很大的关系。 因此，企业在构建收支两条线管理模式时, 定要注 意与自己的实际相结合，以管理有效性为导向。 二、集团企业资金集中管理模式 资金集中管理模式的选择，实质上是集团管理是集权还是分权管理体制的体现, 也就是 说，在企业集团内部所属各子企业或分部是否有货币资金使用的决策权、 经营权，这是由行 业特点和本集团资金运行规律决定的。现行的资金集中管理模式大致可以分为以下几种: （一）统收统支模式 在该模式下，企业的一切资金收入都集中在集团总部的财务部门, 各分支机构或子企业 不单独设立账号，一切现金支出都通过集团总部财务部门付出， 现金收支的批准权高度集中。 这种模式通常适用于企业规模比较小的企业。 （二）拨付备用金模式 拨付备用金模式是指集团按照一定的期限统拨给所有所属分支机构或子企业备其使用 的一定数额的现金。 一占、 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # j千里之行 始于足下 拨付备用金模式相当于企业的报销中心， 相比统收统支模式具有一定的灵活性， 但这种 模式也通常适用于那些经营规模比较小的企业。 （三）结算中心模式 结算中心通常是由企业集团内部设立的， 办理内部各成员现金收付和往来结算业务的专 分、子公司收到现金门机构。结算中心帮助企业集中管理各分、子公司的现金收入和支出。 分、子公司收到现金 后就直接转账存入结算中心在银行开立的账户。当需要资金的时候， 再进行统一的拨付， 有 后就直接转账存入结算中心在银行开立的账户。 当需要资金的时候， 再进行统一的拨付， 有 助于企业监控货币资金的流向。 （四）内部银行模式 内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一 种内部资金管理机构，它将“企业管理”、“金融信贷”和“财务管理”三者融为一体，一 般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用。 通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度, 提高资金使用效率、效益。内部银行统筹具有三大职能：结算职能、融资信贷职能、监督控 制职能。内部银行一般适用于具有较多责任中心的企事业单位。 （五）财务公司模式 财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。集团设立财务公司是把一种市场 财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。 集团设立财务公司是把一种市场 化的企业关系或银企关系引入到集团资金管理中，使得集团各子公司具有完全独立的财权, 可以自行经营自身的现金， 对现金的使用行使决策权。 另外集团对各子公司的现金控制是建 立在各自具有独立的经济利益基