2019中级财务管理讲讲义第60讲纳税管理(2).docxVIP

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE PAGE # 知识点?企业利润分配纳税管理 （-）所得稅的纳税筒里行辱卜亏輒 中小和高Sfiw年） 【廂仍弥补期：蜃快弥补亏损，获得抵税收益 I 篤I? 么I 交I - -）股示悅配的纳税管理 分回 鞭I 基于自感人股东-上市公司获取的股息红来卜J - 持肓一年以.上：免个税 持W1-12个月：减按50^计征 持有=个月臥內：2啤税率 乂投资者身份分折 --股票交易资本利得=交易境內公司股票，免个札 按 ? 1続）交印花税 基于法人85东-T -投资居民企业获取的股息红利免税 ?转让股权要缴纳企业所得税 知识点?企业重组纳税管理 企业重组 纳税管理目标 法律形式改变、债务重组，股权收购、资产收购 合并分亶 -通过重组，长期降低企业各顼纳税冥势 -较少企业重绢环节纳税 合并目标 支村 方式T 并购有税收优?政策的企业 并购亏损的企业 并购上T游企业或关联企业 股权支付—flg权支付比例达到3隔可￥壹特殊性税务处理 非股权支付一一公允价值与计税基础之差缴纳所得税，幷且不能弥补 被合并企业亏损 L”千里之行 始于足下 分立 分立 新设分立 L酥北 思路：通过瓠设是的分立出的企业馬足某些税收优S条件 举例：新设企业符合小型徽刑矗业或者高新技术企业条件 存续分立 LA和B 针对消费税课征特点，分立曲肯售部门，选择生产部门环节征税 分立 支fl方式一 分i企业应该优先考虑股齐肢皿 或者尽量使用股?封寸金颔不低于其 交易袁付总前的83咚，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件 纳税筹划典型案例一一增值税 【例9-17】甲公司会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用 16%的增值税税率。该公司 下设了三个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生 产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业。 并且，此安装工程是包工包料式的安装。 假定该公司2018年应纳增值税销售额为 1300万元，其中，零售商场为450万元，供电器材加工厂为 450 万元，工程安装施工队为 400万元，包括250万元的设备及材料价款和 150万元的安装工时费。假定该企业 准予从销项税额中抵扣的进项税额为 100万元。由于上述三个业务经营部门未进行独立核算， 收入均按照16% 的税率缴纳增值税。在这种情况下，企业应纳增值税额为 108 万元(1300 X16%-100 )。 (1)如果公司将这三个业务经营部门进行独立核算，可适用 3%的征收率。 单独核算缴纳增值税合计 =450 X3%+450 X3%+400 X3%=39 万元 单独核算缴纳增值税节税 =108-39=69 万元 (2)如果该公司在 2018 年已被认定为一般纳税人。 公司按照混合销售应缴纳增值税 =1300 X16%-100=108 万元 be 匸丁千里之行 始于足下 税负率=108 +1300 X100%=8.31% 如果将这三个业务经营部门进行独立核算：工程安装施工队可以只负责承接安装工程作业，只就安装工时 费收入150万元开票收款，并按 10%税率征税。 税负率=99 +1300 X100%=7.62% （3）目前工程安装施工队应纳增值税销售额 400万元，包括250万元的设备及材料价款和 150万元的安 装工时费，此时，以设备及材料的销售收入为主，应按照16% 装工时费，此时，以设备及材料的销售收入为主，应按照 16%的税率缴纳增值税。如果工程安装施工队的增值 税销售额不变，但内部业务调整后以安装工时收入为主，即应纳增值税销售额包括250万元的安装工时费和150万元的设备及材料价款，此时以安装工时收入为主，应按照10%的税率缴纳增值税。以销售收入为主增值税的销项税额 =400 X16%=64（万元）以安装工时收入为主增值税的销项税额 =400 X10%=40（万元）纳税筹划典型案例一一所得税【例 税销售额不变，但内部业务调整后以安装工时收入为主，即应纳增值税销售额包括 250万元的安装工时费和 150万元的设备及材料价款，此时以安装工时收入为主，应按照 10%的税率缴纳增值税。 以销售收入为主增值税的销项税额 =400 X16%=64（万元） 以安装工时收入为主增值税的销项税额 =400 X10%=40（万元） 纳税筹划典型案例一一所得税 【例9-18】某电子元器件生产商 A公司生产的一种电子器件，产品市场竞争激烈，市场同质化较高。 司计划开发一款具有自主知识产权的软件并应用于 A公司生产的电子器件，以增强公司竞争力。预计改良后的 产品售价为130元/只（不含增值税），高于行业30%，年销售量100万只。财务部门的单位成本核算结果