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IPO 发行问题汇总 发行人应建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财 务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果： 发行人应建立规范的财务会计核算体系，保证财务部分岗位 齐备，所聘人员具备相应的专业知识及工作经验，能够胜任 该岗位工作。各关键岗位应严格执行不相容职务分离的原则， 发行人应通过记账、岗位职责落实、职责分离、档案管理等 会计控制方法，确保企业会计基础工作规范，财务报告编制 有良好的基础。发行人审计委员会应主动了解内部审计部门 的工作动态，对其发现的中大内部控制缺陷及时协调并向董 事会报告。审计委员会应对发行人冯清的审计机构的独立性 予以审查，并就起对立性发表意见。会计师事务所应对审计 委员为及内部审计部门是否切实履行职责进行尽职调查，并 记录在工作底稿中。 发行人相关部门应严格按照锁授权定力采购合同，并保留采 购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业 票据、款项支付等相关记录，发行人财务部门应对上述记录 进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致。 发行人应建立和完善严格的资金授权、批准、审验、责任追 究等相关管理制度，加强资金活动的管理，会计师事务所、 保荐机构应关注发行人是否存在与控股股东或实际控制人 相互占用资金、利用员工账户活其他个人账户进行贷款收支 或其他与公司业务相关的款项往来等情况，存在上述情况的， 应要求发行人采取切实措施予以整改。 对于发行人财务会计基础薄弱且存在内部控制缺陷的，保荐 机构应在保荐工作报告中对此做详细记录，并将整改措施和 整改结果记录在案，会计师事务所在实施内部控制审计工作 的过程中应评价发行人内部控制缺陷的严重程度，测试发行 人内部控制制度执行的有效性并发表意见。 发行及相关中介机构应确保财务信息披露真实、准确、完整 地反映公司的经营情况: 发行人应在招股说明书相关章节中对其经营情况、财务情况、 行业趋势情况和市场竞争情况等进行充分披露，并做到财务 信息披露和非财务信息披露相互衔接。 会计师事务所在出具审计报告、保荐机构在出具发行保荐工 作报告时莹认真分析公司经营的总体情况，将财务信息与非 财务信息进行相互印证，判断发行人财务信息披露是否真实、 准确、完整地反映经营情况。 相关中介机构应关注发行人申报期内的盈利增长情况和异 常交易，防范利润操纵增长的异常情况: 如发行人营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动 或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收 入的增长幅度，会计师事务所、保荐机构应归上述事项发表核查意见，并督促发行人在招股说明书中作补充披露。 如发行人申报期内存在异常、偶发或交易标的不具备实物形 态（例如技术转让合同、技术服务合同特许使用合同等）交 易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不 具有合理用途的交易会计师事务所、保荐机构应对上述交易 进行核查，关注上述交易的真实性、公允性、可持续性及上 述交易相关损益是否应界定为非正常性损益等，并督促发行 人对上述交易情况再招股说明书中作详细披露。 发行人及各中介机构应严格按照《企业会计准则》上市公 发行人及各中介机构应严格按照《企业会计准则》 上市公 司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的 有关规定进行关联方认定，充分披露关联方关系及其交易： 发行人应严格按照 《企业会计准则 36 号 -关联方披露》《上市 公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则 中的有关规定、完整、准确地披露关联方关系及其交易，发 行人的控股股东、实际控制人应协助发行人完整、准确地披 露关联方关系及其交易。 保荐机构、会计师事务所和律师事务所发行人与其客户、供 应商之间是否存在关系时，不应仅限于查阅书面资料，应采 取实地走访，核对工商、税务、银行等部门提供的资料，甄 别客户和供应商的实际控制人及关键经办人员与发行人是 否存在关联方关系；发行人应积极配合保荐机构，会计师事 务所和律师事务所对关联方关系的核查工作、为其提供便利 条件。 会计师事务所、 保荐机构应关注与发行人实际控制人、 董事、 监事、高级管理人员、 关系密切的家庭成员与发行人的客户、 供应商（含外协厂商）是否存在关联方关系。 会计师事务所、保荐机构应关注发行人及重要子公司少数股 东的有关情况并核实该少数股东是否与发行人存在其他利 益关系并披露 对于发行人申报期内关联方注销及非关联化的情况，发行人 应充分披露上述交易的有关情况并将关联方注销及给关联 方之间的交易作为关联交易进行披露：会计师事务所、保荐 结构应关注在非关联方后发行人与上述原关联方的后续交 易情况、非关联化后相关资产、人员的去向等 企业会计准则 36 号 -关联方披露》母公司主要投资者个人 +关系密切的家庭成员上市主体母公司控制的其他企业母公 司的关键