审记学：第八章 审计计划、重要性与审计.pptVIP

第八章 审计计划、重要性与审计风险 一、初步业务活动 二、总体审计策略 三、具体审计计划 四、重要性 一、初步业务活动(一) 初步业务活动的目的 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： (1)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；　 (2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； (3)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 一、初步业务活动　　（二）初步业务活动的内容 1。了解被审计单位及其所在行业和经济环境 2.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 3.评价遵守职业道德规范的情况 4.及时签订或修改审计业务约定书 审计业务约定书 是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书的内容—教材P141 其他要求见《中国注册会计师审计准则第 1111 号——审计业务约定书》 例题： ?注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是(??? )。 A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务 2．如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是(??? )。A．注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B．注册会计师更换两名审计助理人员C．甲公司对上期财务报表作出重述D．甲公司高级管理人员近期发生变动 二、总体审计策略 （一）审计范围 （二）报告目标 （三）审计方向 （四）考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用）； （五）确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。 示例 三、具体审计计划 （一）计划实施的风险评估程序 （二）计划实施的进一步审计程序 进一步审计程序的总体方案(包括实质性方案或综合性方案) 拟实施的具体审计程序（包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围 ） （三）计划实施的其他审计程序 示例 （四）审计计划的更改和沟通 （五）总体审计策略与具体审计计划的关系 制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关 注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整 示例 例题 （二）A会计师事务所在首次承接U公司2003年度报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度会计报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人，M注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。（2004年） 1.U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有（ ）　　?A.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理　　?B.考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的　　?C.在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试　　?D.考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围 　2、根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有（）　　?A.在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域　　?B.在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率　　?C.在对应收帐款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证　　?D.在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其它相关人员做好审计配合工作 四、 重要性 （一）重要性的定义 1.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的； 2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响； 3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑