内部控制解读.ppt

内部控制学 Internal Control 讲授：陈秀凤副教授 联系电话： E-Mail:chen-xiufeng@ 课程简介 ? 2008 年 6 月，财政部、审计署、证监会、银监 会、保监会五部委联合发布了 《企业内部控制 规范 —— 基本规范》 ? 基本规范发布后， 17 个具体规范也相继发布， 但是这些具体规范最终并没有被采纳 ? 2008 年起，内部控制 3 个指引征求意见稿发布 ? 2010 年 4 月后五部委陆续联合正式发布了 3 个内 部控制指引： 应用指引、评价指引、审计指引 课程简介：内部控制能做什么？ 课程简介：人之初，性如何？ ? 唐纳德 . 卡瑞赛博士是一个著名的反舞弊 专家 ? 其欺诈三角理论解释了人们为什么会进 行欺诈，三个因素分别是： Pressure 、 Opportunity and Rationalization. ? 有压力，有机会，自我合理化后，人们 就会选择进行欺诈 课程简介：没有内部控制的后果 ? English Proverb ： For want of a nail, the shoe is lost ， for want of a shoe, the horse is lost, for want of a horse ， the rider is lost. ? Benjamin Franklin ： For want of a rider, the battle was lost ， for want of a battle, the kingdom was lost, and all of the want of a horseshoe-nail. ? 为了一个钉子，坏了一只铁蹄；坏了一只铁蹄， 失了一匹战马；失了一匹战马，伤了一位骑士； 伤了一位骑士，输了一场战争；输了一场战争， 亡了一个国家。居然这一切都是一个马掌钉惹 的祸。 课程简介（ COSO 委员会） ? The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO 虚假财务报告 委员会下属的发起人委员会 ) is a voluntary private- sector organization, established in the United States, dedicated to providing guidance to executive management and governance entities on critical aspects of organizational governance, business ethics, internal control , enterprise risk management, fraud, and financial reporting. ? COSO has established a common internal control model against which companies and organizations may assess their control systems. 课程简介： internal control model ? 1992 年，发布《内部控制 —— 整合框 架》，英文简称 IC-IF ， Internal Control- Integrated Framework ? 2004 年，发布《企业风险管理 —— 整体 框架》，英文 Enterprise Risk Management —— Integrated Framework 课程简介：定义 ? 内部控制被定义为一个过程，这个过程 受企业的董事会、管理层及其他人员影 响。设计这个过程是为达成下列目标提 供合理的保证：营运的效果和效率，财 务报表的可靠性，相关法令的遵循。 课程简介：内容 ? 内部控制理论中外比较 ? 世界各国内部控制理论发展 ? 我国内部控制理论演变路径 ? 公司治理与内部控制 ? 企业内部控制设计原理 ? 内部控制运用 ? 内部控制评价 ? 内部控制审计（审计学的内容） 第一章 概论 ? § 1.1 内部控制概念的起源 ? § 1.2 内部控制的发展历程 ? § 1.3 内部控制的功能 ? § 1.4 内部控制的局限性 ? § 1.5 内部控制学与其他学科的关系 § 1.1 内部控制概念的起源 ?