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财政风险的财税法控制 「重点词」财政风险 法律控制 「正文」 一、财政风险概括： 财政风险是指财政面临支付危机的可能性，集合表现为赤字和债务的膨胀，当这种膨胀超过一国经济和社会蒙受力时，将演变成财政危机，引发一国经济、政治的全面危 机和社会动乱。如立足于社会各个领域的风险都会转移到财政，政府财政是社会最终风 险的肩负者；准国债规模也不应该太大，不能只看帐面债务，还要看政府各部门刊行的 债务。财政风险包含内容宽泛，既包括财政系统的内部风险，如财政政策风险、财政体 制风险、制度风险、管理风险等，还包括社会经济生活中各样不确定性因素引起并转变 到财政领域的私人风险和一般公共风险，或称外部风险，如自然风险、政治风险、技术 风险、社会经济运行风险和战争风险等。从某种程度来讲，外部风险是无法或许很难控 制的，人类生存的世界本来就是充满不确定性的。因此，对财政风险的研究多侧重于内 生风险，本文也把财政风险的议论限制在内生风险的范围内。财政风险的内涵只管现在 对财政风险的研究日益增多，但对其内涵的界定还没有一个公认的统一说法，从现有的 文件来看，多半侧重于从政府债务的角度来研究，也有的是按照传统的收入、支出、平 衡、管理的思路来研究的，诸如收入风险、支出风险、赤字风险、债务风险等等。 [1] 二、财政风险的成因： 从财政系统内部各样不利因素角度来看，这些不利因素主要包括： （ 1）政府职能界定不清致使政府与市场关系不协调， （2）财政立法滞后且相关法规拟订不禁合理， （3）财政管理制度与专项管理制度不健全， （4）缺乏必要的公共决议过程， （ 5）事前、过后 财政监察不力，（6）政府官员道德问题和职业技术问题。 按照详细财政活动种类划分财政风险，这些风险主要包括： [2] （ 1）源于收入方面的财政风险。（ 2）源于支出方面的财政风险。 （3）源于公共投资的财政风险。我国财政 支出中有相当部分用于生产性投资，或资本性投资，这种投资与私人投资在风险影响方 面具有大概相同的性质。（4）源于估算赤字的财政风险。 （5）源于国债管理的财政风险。 在我国明显存在着国债资本使用缺乏经济效益、税收构造不能适应经济构造和所有制结 构的变化等问题，致使大多半国债几乎都要通过发新债还旧债的方式运作。这样，在财 政困难未能扭转的情况下，国债规模会像滚雪球同样越滚越大。别的，还有（ 6）政府财 政的公共风险；（7）政府财政的制度风险；（ 8）政府财政的系统风险； （ 9）官员道德风 险与职业能力风险。 从另一个角度来看， 财政危险还能够当作信用活动中的危险： [3] 公共部门的受信活 动是政府以债务人身份向社会筹集资本，用于财政支出，主要包括以下三种： 1、政府向 社会刊行债券，包括国库券、地方政府债券和国际债券； 2、政府借钱，主要包括政府职 能部门之间的借钱、各级政府之间的借钱和外国借钱； 3、财政部门通过金融部门从社会 各界以有偿方式吸收的存款，主要包括邮政积蓄和社会保险基金。 详细而言，刘尚希博士曾提出提出第一可能致使财政危机的是金融危机，第二个是养老秋风险，第三个是地方财政危机。 [4] 三、财政风险的对策： 财政风险可能引发的结果特别严重，动辄随之以社会危机、动乱。于是，防范财政 风险也是一个全社会全面的工作，从社会学、政治学、法学、财政学各个方面都需要完 善。下面尽从法律的角度，尤其是与财政风险联系紧密的财税法学角度，谈谈对财政风 险的控制。 （一）对经济、金融的规范、控制 1.完善经济责任制 2.增强银行独立性 银行的受信活动主假如银行以债务人身份与社会各界进行的信用交易，包括吸收存 款、各样借钱、刊行金融债券等，形成银行的欠债。银行的授信活动是指银行根据客户 的需要为客户提供融资，形成银行的财产，主要包括信贷、信用证、出入口押汇、贴现 等业务。银行的授信活动是银行效益的直接根源，但也会给银行带来损失，形成不良资 产，严重的可能致使银行倒闭，引发社会动乱。 [5] 但是，尽人皆知，我国的银行呆坏账比率特别之高，在这样高的呆坏账比率之下，银行体系仍旧能够保持稳定，国家名誉起了重点作用，相应地，国有银行集合的不良资 产，也必定意味着巨大的财政风险。 [6] 从现实考虑，我国银行一旦独立，脱离了国家的 名誉保护，不良财产引发的社会动乱的严重性可向而知。两者间这种过分的依靠大大增 加了财政风险。故而，应当增强银行的独立性，渐渐进行银行改革：比方，增加商业银 行补充资本金的合理渠道，提高商业银行的资本充分率。允许商业银行刊行长期债券， 增加隶属资本， 保证资本充分率不低于 8％。对国有商业银前进行股份制改造， 从社会上 吸纳资本补充资本，提高资本充分率，减少财政负担，缓解财政风险。要求商业银行提 取充分的呆账准备金，如不能一次到位，应拟订时间表，要求逐步