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第三章 财政总估算会计概括 第一节 财政总估算会计的意义 一．财政总估算会计的观点 财政总估算会计简称总估算会计， 是各级政府部门核算、 反应和监察政府估算和财政周转金等各项财政性资本活动的专业会计。 总估算会计的核算内容是国家估算资本的集合、分派和执行结果。 二、财政总估算会计的任务 办理总估算会计的平时核算事务。 调动财政资本。 实行会计监察，参与估算管理。 组织和指导本行政地区估算会计工作。 做好估算会计的事务管理工作。三、财政总估算会计的一般准则 第二节 财政总估算会计账户 一、会计科目 各级总估算会计适用的会计科目如图表 3—1 二、会计凭据 I．原始凭据 原始凭据是经济业务发生时，载明其经济业务达成情况的原始证明。 各级总估算会计的原始凭据主要包括： (1)国库报来的各样收入日报表及附件， 如各样“缴款书”、“收人退还书”、 “改正通知书”等。 (2)各样拨款和转账收敦凭据，如估算拨款凭据、各样银行汇款凭据。 (3)主管部门报来的各样非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报。 (4)其他足以证明会计事项发生经过的凭据和文件。 2．记账凭据 记账凭据是会计人员根据审核无误的原始凭据填制的记录经济事项、 借贷方向、会计科目及其金额的证明文件，它是登记账簿的依据。 (1)记账凭据的格式 财政总估算会计的会计凭据不分收、付、转．一律用通用记账凭据。其基本格式有两种，见图表 3— 2 和 3— 3。 (2)记账凭据的编制方法 (3)错误改正 各级总估算会计填制的记账凭据发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按规定办法改正。未登记账簿的记账凭据错误， 作废后从头编制。已登账的记账凭据错误应采 用“红字冲正法”或“补充登记法”改正。采用计算机做记账凭据的，用“红字冲正法”时以负数表示。 三、会计账簿 账簿是由一定的格式、互相联系的账页组成，以供会计人员在会计凭据的基础上，全面、连续、系统地记录和反应各项经济业务的簿籍。 各级总估算会计应根据需要设置有关账簿。 1．总账 2．明细账 3．账簿的使用要求 4．错误改正 第四章 总估算会计财产的核算 财产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待办理周转金等。 需要注意的是各级财政部门本身的财产， 如固定财产、 流动财产均属于行政单位会计的核算内容。财政总估算会汁的财产是各级财政部门代表政府掌管的财政资本。 第一节 财政性存款的核算 一、财政性存款的内容和管理原则 财政总估算会计的财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资本。 包括国库存款及其他财政存款。 财政性存款的支配权属于同级财政部门， 并由总估算会计负责管理，统一收付。总估算会计在管理财政性存款中， 应当按照以下原则： 集合资本，统一调动。 严格控制存款开户。 3)根据年度估算或季度分月用款计划拨付资本。 转账结算。 在存款金额内支付，不得透支。 二、财政性存款的核算 为了反应和监察财政性存款的增减变化及其结存情况， 各级财政总估算会计应设置“国库存款” 、“其他财政存款”和“在途款”科目。 1、收到国库报来本市级“估算收入日报表”及“缴款书”等原始凭据，列示当日市级估算收入： 借：国库存款 贷；一般估算收入 2、 收到国库报来“基金估算收入表”列明的收入： 借：国库存款 贷：基金估算收入 3、收到下级财政上解款： 借：国库存款 贷：上解收入 4、将估算外资本结余调入用来平衡一般估算收支不足： 借：国库存款 贷：调人资本 5、总估算会计办理估算直接支出给某单位经费： 借：一般估算支出 贷：国库存款 6、拨付一笔专用基金给某单位用于某一特意项目资本 借：专用基金支出 贷：其他财政拨款 7、在决算期间发现有一笔一般估算收入款，未到“国库存款”账上，属于“在途款” ： 借：在途款 贷：一般估算收入 8、半个月后上笔在途款已收入“国库存款”账户： 借：国库存款 贷：其他财政存款 第二节 有价证券及暂付、待收款核算 一、有价证券的核算 有价证券是由国家指定的证券刊行部门依据法定程序刊行的， 并约定在一定期限内还本付息的信用凭据。 各级财政只能用各项结余购置国家指定由地方各级政府购置的有价证券，如国库券，国家重点建设债券。但一般不能购置股票。 为了反应和监察各级财政部门有价证券的购置、 兑换及结存情况，需设置“有价证券”科目。该科目借方登记各级政府按国家统一规定用各项财政结余购置的 有价证券款； 贷方登记到期兑换的有价证券款； 余额在借方， 反应尚未兑换的有价证券款，即有价证券的实际库存款数。 各级财政购入有价证券时，借记“有价证券”科目，贷记“国库存款” 、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本息，借记“国库存款”