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（八）、项目解体 ，根据结算结果，分公司对项 目进行绩效考核，返还抵押金、计提（发放）兑 现奖金，应收账款的清欠等（清欠根据公司出台 的《清欠管理办法》进行奖评）。 1 、算出项目兑现奖时，作： 借：工程施工 —— 合同成本 —— 现场管理 费 —— 其他现场管理费 贷：其他应付款 —— 欠付职工款项 —— 经 营者兑现奖金（ *** 项目部） - 160 2 、发放时： 借：其他应付款 —— 欠付职工款项 —— 经 营者兑现奖金（ *** 项目部） 贷：现金等 3 、返还抵押金： 借：其他应付款 —— 欠付职工款项 —— 经 营者抵押金（ *** 项目部） 贷：现金 - 161 （九）其他业务 分公司（项目部）涉及到研究开发费的，要注 意费用的收集，其内容包括： 1 、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与 研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻 译费。 2 、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动 力费用。 3 、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、 奖金、津贴、补贴。 4 、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费 或租赁费。 - 162 5 、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利 技术等无形资产的摊销费用。 6 、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺 装备开发及制造费。 7 、研发成果的论证、评审、验收费用。 以上费用必须有据可查，便于税务部门进行年 终核定 - 163 会计处理： 通过一级科目“研发支出”按项目归集研发费 用，并区别“费用化支出”和“资本化支出” 进行明细核算，以保证各项研发费用归集的及 时性和准确性。 1 、发生费用时： 借：研发支出 —— 费用化支出 / 资本化支出 贷：原材料 / 银行存款 / 应付职工薪酬 - 164 2 、研究开发项目达到预定用途形成无形资产时： 借：无形资产 贷：研发支出 —— 资本化支出 同时， 借：管理费用 —— 研究开发费用 贷：研发支出 —— 费用化支出 - 165 祝大家：万事如意！ 再 见 - 166 ▼另外：根据应付职工薪酬计提工会经费 借：管理费用 —— 职工薪酬 —— 工会经费 贷：应付职工薪酬 —— 工会经费 ▽发放工资时， 借：应付职工薪酬 —— 工资奖金津贴 贷：现金 / 备用金 同时：还有交个人所得税、个人保险的冲销凭 证 - 128 例：某分公司职工 40 人， 2019 年 12 月份应发工资 20 万元，其中：项目生产人员工资 13 万元（自有职工 ）；项目管理人员工资 2 万元；分公司管理人员工资 5 万元。且工资中需扣除个人保险 2.2 万元，需代扣个 人所得税 0.5 万元，扣除某某备用金 0.5 万元。根据公 司人力资源部关于 2019 年度保险交缴比例的规定， 分公司分别按职工工资总额的 20% 、 7% 、 2% 、 1.2% 和 0.8% 计提养老保险费、医疗保险费、失业保险费 、工伤保险、生育保险，大病医疗保险按每人每月 5 元，缴纳给当地社会保险经办机构。公司按照职工 工资总额的 2% 计提工会经费。 - 129 计算： 基数： 20 万 养老 名称 保险 计提 20% 比例 金额 40,000 2019 年 12 月单位保险计提表 医疗 失业 工伤 生育 大病 合 计 保险 保险 保险 保险 保险 7% 2% 1.2% 0.8% 31% 2,400 1,600 62,000 5 元 *40 人 14,000 4,000 200 工会经费 =20 × 2%=0.4 万元 - 130 1 、分配工资时： 借：工程施工 — 合同成本 — 人工费 — 生产工人工资及补贴 130000 现场管理费 —— 工资 —— 管理人员工资 20000 管理费用 —— 职工工资 —— 管理人员工资 50000 管理费用 —— 劳动保险费 —— 养老保险 40000 管理费用 —— 劳动保险费 —— 医疗保险 14200 管理费用 —— 劳动保险费 —— 失业保险 4000 管理费用 —— 劳动保险费 —— 工伤保险 2400 管理费用 —— 劳动保险费 —— 生育保险 1600 管理费用 —— 工会经费 4000 贷：应付职工薪酬 —— 工资 200000 应付职工薪酬 — 社会保险费 — 基本养老保险 — 单位缴纳 40000 应付职工薪酬 — 社会保险费 — 医疗保险 — 单位缴纳 14200 应付职工薪酬 — 社会保险费 — 失业保险 — 单位缴纳 4000 应付职工薪酬 — 社会保险费 — 工伤保险 — 单位缴纳 2400 应付职工薪酬 — 社会保险费 — 生育保险 — 单位缴纳 1600 应付职工薪酬 —— 工会经费 4000 - 131 2 、从工资中扣个人保险（其中养老保险 8% ， 16000 元 ，失业保险 1% ， 2000