增值税销项税额例题.docxVIP

组价＝ 40×（ 1＋ 10%）× 200＝ 8800（元） 销项税额＝ 8800×17%＝ 1496（元） 【例题·计算题】某公司库存产成品销售业务： （ 1）销售给甲公司某商品 50000 件，每件售价为 18 元，此外收取运费 5850 元。 （ 2）销售给乙公司同类商品 15000 件，每件售价为元，交给 A 运输公司运输，代垫运 输费用 6800 元，运费发票已转交给乙公司。 【解析】（ 1）销项税＝ [50000 ×18＋5850÷（ 1＋ 17%）] ×17%＝ 153850（元） 2）销项税＝ 15000×× 17%＝ 52275（元） 特殊销售－－六种情况 1）以折扣方式销售货物： 三种折扣： ①折扣销售 （会计称之为商业折扣） ：同一张发票上分别注明的， 能够按折扣后的销售 额征收增值税 ；如果将折扣额另开发票， 不论其财务上怎样办理， 均不得从销售额中减除折 扣额。 ②销售折扣（会计称之为现金折扣）： 销售折扣不能从销售额中扣除 。 ③销售折让： 销售折让能够从销售额中扣除 。 【例题·计算题】甲公司本月销售给某专卖商铺 A 牌商品一批，由于货款回笼实时，根 据合同规定，赐予专卖商铺 2%折扣，甲公司实际取得不含税销售额 245 万元，计算计税销 售额。 【解析】计税销售额＝ 245÷98%＝ 250（万元） 销项税额＝ 250×17%＝（万元） 【例题·计算题】某新华书店批发图书一批， 每册标价 20 元，合计 1000 册，由于购置 方购置数量多，按七折优惠价钱成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。 10 日内 付款 2%折扣 , 购置方按期付款，计算计税销售额。 【解析】则计税销售额＝ 20×70%×1000÷（ 1＋ 13%）＝（元） 销项税额＝× 13%＝（元） （ 2）以旧换新销售货物： 以旧换新销售， 是纳税人在销售过程中， 折价收回同类旧货物， 并以折价款部分冲减货 物价款的一种销售方式。 税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外） ，应按新货物的同期 销售价钱确定 销售额。 【例题·计算题】 某公司为增值税一般纳税人， 生产某种电机产品， 本月采用以旧换新 方式促销， 销售该电机产品 618 台，每台旧电机产品作价 260 元，按照出厂价扣除旧货收购 价实际取得不含税销售收入 791040 元，计算销项税额。 销项税额＝（ 791040＋618×260）× 17%＝（元） （ 3）还本销售： 还本销售， 指销货方将货物销售之后， 按约定的时间， 一次或分次将购货款部分或全部 退还给购货方，退还的货款即为还本支出。 税法规定： 不得从销售额中减除还本支出 。 【例题·单项选择题】 某钢琴厂为增值税一般纳税人， 本月采取“还本销售”方式销售钢琴， 开了普通发票 20 张，共收取了货款 25 万元。公司扣除还本准备金后按规定 23 万元做为销 售办理，则增值税计税销售额为（ ）万元。 【答案】 C 【解析】 25÷（ 1＋ 17%）＝（万元） （ 4）以物易物： 税法规定： 双方都应作购销办理。 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额， 以各 自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 【例题·单项选择题】甲公司销售给乙公司一批货物，乙公司因资本紧张， 无法支付货币资 金，经双方友好磋商，乙公司用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的选项是（ ）。 甲公司收到乙公司的抵顶货物不应作购货办理 乙公司发出抵顶货款的货物不应作销售办理，不应计算销项税额 甲、乙双方发出货物都做销售办理， 但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 甲、乙双方都应作购销办理， 可对开增值税专用发票， 分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案】 D 【例题·计算题】某电机厂用 15 台该电机与原材料供给商换取等值生产用原材料，双 方均开具增值税专用发票，销售额为 23100 元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。 【解析】销项税额＝ 23100×17%＝ 3927（元） 进项税额＝ 23100×17%＝ 3927 （元） 应纳增值税＝ 3927－ 3927＝ 0 5）销售自己使用过的固定财产征免税规定： 税法规定：自 2002 年 1 月 1 日起，按以下规定办理： 2 种情况 政策 销售自己使用过的固定财产 （销售自己使 售价低于原值， 不交税； 售价高 用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车） 于原值，按简略办法 4%减半交税 （经营）销售旧货（包括旧机动车辆） 按简略办法 4%减半交税 应税固定财产是指 不同时具备三个条件 （属于公司固定财产目录所列货物； 公司按 固定财产管理，并确已使用过的货物；销售价钱不超过其原值的货物）。 计算公式如下：应纳增值税＝售价