《助理人员外勤工作指南通用审计程序(DOC69)》.docxVIP

精品文档 精品文档 PAGE PAGE70 精品文档 PAGE 助理人员外勤工作指南 通用审计程序 助理人员外勤工作指南中包含了对助理人员履行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个重点领域，并介绍了审计该领域助理人员可能碰到的有关情况、风险和底稿编制。 如助理人员认为需要，建议随身携带《助理人员外勤工作指南》，以便更好地进行审计外勤工作。助理人员外勤工作指南的电子版本英文版能够在香港审计技术数据库中获取，中文版能够在中国审计技术数据库中获取。 2/04） 目录 页码 概括 通用审计程序的种类 1 通用审计程序计划——往常波及新进审计助理人员的程序 必须履行的程序 2 可能需要履行的额外程序 10 某些主要通用审计程序的进一步明细指南 (1) 关系方 12 什么是“关系方”？ 12 什么是“关系交易”？ 13 你在关系方及关系方交易测试中参与的工作 13 (2) 总账，非标准日记账 13 表1–记录底稿复核的例子 16 (3) 期后事项 18 什么是“期后事项”？ 18 期后事项复核的重要性 19 期后事项复核测试的方法 19 你在期后事项复核测试中参与的工作 20 (4) 管理建议书建议 22 表2–“管理建议书评述——要点” 的说明性表格（审计表格第 45号） 23 (5) 董事的酬劳和借钱 24 附录 (1) 关系方关系的说明性例子 25 (2) “董事酬劳项目”证明书（审计表格第27号） 27 审计表格 通用审计程序表（审计表格第 59号） 期后事项复核程序（审计表格第 58号） 概括 “通用审计程序”就是我们在审计过程中履行的各样程序，这些程序（ 1）与特定账户余额无关； （2）所有业务都需履行以知足专业标准的详细要求；（ 3）可能是管理性的。 在本指南中，我们将介绍我们履行的通用审计程序种类并大概辨别和描绘你可能被要求辅助履行的通用审计程序。 我们使用“通用审计程序表”（ PGAP）（审计表格第 59号）来控制和监察我们对通用审计程序的 履行—PGAP包含在本指南末尾的审计表格部分中。所有的审计业务中都要求达成 PGAP中的有关 部分。因为我们履行的通用审计程序随我们使用的审计准则而变化，我们要保证我们使用的 PGAP 与报告的审计准则相适应，如香港、美国、英国等的准则。 PGAP建立了往常不作为对系统和内控或账户余额进行复核时的特定程序的一部分的审计程序的性 质、履行时间与范围。PGAP中的程序是鉴于适用的专业准则和安永政策的要求而拟订的。只管程序范围宽泛，但并未包括全部，因而必要时需要改正和补充以保证其适用于每个客户的特殊情况。 PGAP必须认真达成—每一点都要有包含所履行工作凭据的底稿索引，以及履行工作的人的名字的缩写。在一栏的顶部打勾并一勾到底或签名是不可接受的方法。 在香港和中国审计手册第二册第二章“通用审计程序”中有对通用审计程序进一步的概括。培训部的网上学习课程“通用审计程序：Basicsv3”中也有进一步的指南。 通用审计程序的种类 PGAP在一系列的标题下列出了应履行的各样程序。  PGAP  分为两个部分： 必须履行的程序 可能需要履行的额外程序 新进助理人员会更多参与PGAP中某些部分的工作。下一部分的表格“通用审计程序表部分—往常波及新进助理人员的程序”列出了PGAP的所有部分并逐项解释新进助理人员可能波及的领域住，由于客户业务各不相同，审计小组中不同成员以及你自己的参与视客户大小和复杂性而变化。  ，记 此外，本指南更进一步针对新进助理人员波及的一些  PGAP  领域—见后边的“某些主要通用审计程 序的进一步明细指南”，包括以下部分： 关系方 总账，非标准日记账分录 期后事项 管理建议书要点 董事的薪金和借钱 通用审计程序表——新进助理人员参与的程序 PGAP按以下表中的章节拟订。“新进助理人员的角色 /参与领域”在该标题下同一列以斜体字表 示。“进一步指南”栏的缩写如下所示： AUD2 -安永 AuR[] -审计技 [] 香港 术指南 和中 no.[] 国审 计手 册第 二册 章节 数 [] GAM - AcR[] -会计技 [] GA 术指南 M no.[] activ ity no.[ ] ATD -香港 PP -政策和 [] 审计 程序指南 技术 no.[] 数据 库 view no.[ ] EYI -EYI FF -Friday InD 独立 TN Focus 政策 no.[] 和全 - 球名 TechNews 单数 no.[] 据库 必须履行的程序 客户承接和续约  新进助理人员的角色/参与领域 进一步指南 所在地 大多半客户承接和续约程序由审计小组更高级其他成 AUD22.2 员履行，尤其是 EIC和合伙人，以达成标准的“客户 PP4 承接/