建筑业不可不知税率及税负.docVIP

精品文档 精品文档 PAGE PAGE12 精品文档 PAGE 解读“营改增”：建筑业不可不知的税率与税负 2016年5月1日起，建筑业纳税人将辞别熟悉的营业税，改为缴纳增值税。税制大变换，税率从3%跃升到11%，建筑公司应重点关注哪些问题？应当采取哪些举措，才能保证税负不发生大的变化？ 一、7个重点词：详解政策中心点 ○税率和征收率：11%和3% ○纳税地址：机构所在地申报纳税，可申请汇总纳税 ○“跨地”经营：服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报 ○预收款纳税义务时间：收到预收款的当天 ○清包工：可选择简略计税办法 ○甲供工程：可选择简略计税办法 ○过渡政策：老项目可选择简略计税办法 重点词1：税率与征收率 建筑业一般纳税人适用税率为 11%；但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项 目纳税人能够选择适用简略计税方法， 按3%简略征收，小规模纳税人适用征收率为 3%。 重点词2：纳税地址 原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应当在劳务发生地缴纳营业税。营改增后， 属于固定业户的建筑公司提供建筑服务， 应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报 纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地主管税务机关申报 专业资料 纳税；经财政部和国家税务总局或许其授权的财政和税务机关批准，能够由总机构汇总 向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。这与原来的方式有所不同，程序也变得更复 杂。 虽然政策规定了经财政部和国家税务总局或许其授权的财政和税务机关批准， 能够 由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税， 但根据前期营改增行业申请汇 总纳税的经验，真实申请到汇总纳税的难度仍是很大的。 重点词3：“跨地”经营 关于跨县（市、区）提供建筑服务，一般纳税人选择一般计税方法的，应按照 2% 的预征率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；一般 纳税人选择简略计税方法的和小规模纳税人，应按照 3%的征收率在建筑服务发生地预 缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。预缴基数为总分包的差额。这切合 之前营业税的规定，按照总分包差额缴纳，并将税款归入当地财政。预缴税款的依据为 取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，关于建筑公司而言，应以合同约 定的付款金额扣除分包的金额作为纳税基数。 可是，实务中存在违犯《建筑法》的分包情况，比方将主体进行分包，这类情况能 否进行抵扣后预缴，期待后续文件能有明确规定。 重点词4：预收款纳税义务时间 关于建筑业和房地产预收款纳税义务的时间，同原营业税规定是一致的，均为收到 预收款的当天。 专业资料 关于建筑公司而言，在工程开始阶段，会收到部分工程预收款，而建筑材料等进项 税的取得却未必实时，这样就会因抵扣不足而产生需要先缴纳增值税税款的情况。 所以， 建筑公司应统筹安排建筑材料的采买时间，保证增值税税负的平稳。 重点词5：清包工 以清包工方式提供建筑服务，指施工方不采买建筑工程所需的材料或只采买协助材 料，并收取人工费、管理费或许其他费用的建筑服务。 36号文关于清包工方式的计税 问题，明确规定能够选择简略计税办法，即按照 3%的征收率计税，如果不采用简略计 税，则按照11%的税率计算缴纳增值税。 关于清包工来说，由于仅有少许的辅料能取得进项税，选择简略计税方式，其税负 比较低。自然，这对工程报价也存在影响，选择简略计税方式仍是一般计税办法，对甲 方能抵扣多少进项税是有差别的，因此在价钱谈判时，甲乙双方鉴于自己的诉求，必定 会有分歧，所以还要详细问题详细剖析，找出最适合的缴税方式。 重点词6：甲供工程 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，能够选择适用简略计税方法计税。甲供工 程，指全部或部分设施、材料、动力由工程发包方自行采买的建筑工程。 但36号文未规定甲供的比率，比方甲供材的比率为 20%或80%，两种情况关于建 筑业的税负影响是巨大的。往常在甲供材料较少时，应选择一般计税方法，这样既保证 与甲方工程报价的优势，又能够保持较为合理的税负。还有一种情况，就是当建筑公司 取得进项不充分或为取得进项付出的管理成本较大时， 完全能够依赖该项规定选择简略 专业资料 计税方法，因为只需有部分材料属于甲供，哪怕只有 1%，也切合条件，建筑公司便可 以完全不用担心营改增之后税负是否会上升的问题， 原来按3%缴纳营业税，现在按3% 缴纳增值税，由于价内税和价外税的差别，税负比原先肯定还下降了。可是，选择简略 征收方式对甲方肯定是有影响的，还要甲乙双方博弈之后再作决断。 重点词7：过渡政策 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，能够选择适用简略计税方法计税。 建筑工程老项目，指《建筑工程施工许可证》注明的合同动工日期在 2016年4月30 日前的建筑工程项目；或未取得《