土地增值税清算大全.docx

，，31 ，，31 ，，31 ，，31 |.地增值税清 |.地增值税清?，校内齐 ，，31 ，，31 一、清算资料的收集 清算人员在清兼工作开始前，应从以下几个方面收集奏料： 1、纳税人应报送的资料 房地产开发企业上地增值税纳税清算中报表及各项明细表： 项目埃工决算报表 取得土地便用权所支付的地价款凭证、国 有土地使用权出让合同、羅行贷款利息结算通知单，现目.工程合同及 结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入，成本和费用 有关的证明资料； 主管税务机关要求报送的箕他与土地增值税湾算有关的证明 资料（详见下-条）等。如纳税人委托税务中亦机构审核签证的滝算项 目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算签证报奇° 主管税务机关可要求纳税人报送与土地增值税清算有关的证 明资料 开发项目立项批复； 规划申请、报告及图纸’建设用地规划许可证；建设工程规划 许可疋 土地使用权证； 建筑工程施工许可证； 建设工程施工图设计文件审査批准书； 商品房销（预）舊许可证； 工程概况及备案意见： 房屋分户（室）面积对照表（加蓋市房屋产权岐理处面积复核专 用章）； 销售房地产有关证明资料，以房地产购韬合同统计表并加盖 公章的形式包含：销售项目株号、房冋号、销售面釈、销售收入、用诠 等。 转让房地产项目成本费用、分期开发分摊依据； 其他补充资料：当期财务会计报表；项目的预算、概算书：能够 按淸算项目支付賃款利息的冇关证明及借款合同；与終让房地产冇 关的完税凭证及淸算项目预缴士.地曆值稅的完税凭证. 3、税务机关应掌握的内部资料 房地产业项目登记管理的资料。核对房地产项目登记管理的相 |.地增值税清 |.地增值税清?，校内齐 ，，31 ，，31 |.地增值税清 |.地增值税清?，校内齐 ，，31 ，，31 |.地增值税清 |.地增值税清?，校内齐 川 川「31 关表格，掌握房地产项目的建设进度和销售进度情况； 税款入库瓷料.从信息系统中获取房地产开发企业营业税的缴 纳憤况 土地增億税的预缴苗况， 二、案头审核 税务机关要对纳税人报送的资料进行核实、了解纳税人与土地 増值税清算项目相关的合同、协议及执行情况C主雯核实项目幵发用 地面秋、房屋开发面积可销售房屋面积实际已销吿面积,各种面积 确认可为销苣收入的确认和开发成本的分配奠定基础■案头审核中应 至项目开发现场实地擦看，确认房屋开发面积. 项目用地面积：了解《建设用地规划许可谒《土地使用枳证》 中土地面积，（主要以土地使用权证中登记土地面积倫认），对分期 开发的项目（分期开发的项目以发改委批文为很据）还应了解土地 的分期占用靖况，使于确认本期的土地成本。 房屋开发面积：建设工程规划许可证、备案表中建筑面积的核 对，备案的建筑面积应与建设工程许可证登记的建麓面积相同.备 歩的所有F茹目膚与瑾设工移许司讦有记的工程女祢相存.以材対 异，如有差异则以房管局测绘数据为准）. 公共配套设施开发面祝；重点审核开发爾向规划部门提交的 《规划报告》中有关公共配奁的配置以及开发面双情况：对于分斯开 发的，可要求开发商提供全部公共配套设施的配置总体情况。 可销售房屋面积（含地下室）：商品房销（预）售许可证、建设工 程规划许可证、备案表中可隹建筑面积的核对，注恵备案表中的地下 人防面积（A）与销午可证中地下车庠面积⑻以及建设工程规划许 可证中地下车库面釈（C）之间的关系，应该是：A十B=C,销售许可 证中只有车库数而没有面积，车库的销售面积要參照房屋分户（室） 面积对照表上登记的面积. 实际己销售面积：房屋分户（室）面积对照表?公司相关项目销 冨售楼处窗口表、销售合同及合同登记簿、销會发票存根，結合财务 上的账务处理，确认实际已销售面积， 未销售面积：房屋分户（室）面积对照表、公司相关顼目销售窗 口表，确认未销售面积. 地，值税洒 地，值税洒 ?山 ?山31 地，值税洒 地，值税洒 ?山 ?山31 地，值税洒■复核内齐 地，值税洒■复核内齐 以 以 5，，31 ⑦笠言或共作回疋黄广的庄厉四就。 笫二节土地增值税清算的审核工作 一、转让房她产收入审核要点 审核收入确认的完整性 销售收入应包括货币收入，实物攻入及其它收入，按照财务制度 的现定，房地产开发企业在房产销售实现确认收入时应当记入“主 营业务收入”科目。因此，应当结合企业提供妁商品房销（预）售许可 证（市房产管理局核发）,物价部门核价批复、房产部门房屋測给而积、 相关项目销佟窗口叢、销售合同及合同登记簿和销售发票存根等资料, 与“主营业务收入”科目进行比对，判定其是否存在未完全确认收 入的情况.对存在疑点的，进一歩审核房地产企业“我收帐次、“ 应付账款”、“其他应付款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“首 业外支出”、“固定资产清理*、“察本公积”、“待处理財产