2021年《中级会计实务》的金融资产之读书笔记.docx

精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 第六章： 2007 年《中级会计实务》考试学习笔记（金融资产）（ 1）该金融资产有固定到期日的，应当在该金融资产的剩余期限内，采纳实际 利率法摊销，计入当期损益；该金融资产的摊余成本与到期日金额之间的差额，也应当在该金融资产的剩余期限内，采纳实际利率法摊销， 计入当期损益； 该金融资产在随后的会计期间发生减值的，原直接计入全部者权益的相关利得或损失，应当转出计入当期损益 第六章： 2007 年《中级会计实务》考试学习笔记（金融资产） （ 1）该金融资产有固定到期日的，应当在该金融资产的剩余期限内，采纳实际 利率法摊销，计入当期损益；该金融资产的摊余成本与到期日金额之间的差额， 也应当在该金融资产的剩余期限内， 采纳实际利率法摊销， 计入当期损益； 该金 融资产在随后的会计期间发生减值的，原直接计入全部者权益的相关利得或损 失，应当转出计入当期损益； （2）该金融资产没有固定到期日的，仍应保留在全部者权益中，在该金融 资产被处置时转出，计入当期损益；该金融资产在随后的会计期间发生减值的， 原直接计入全部者权益的相关利得或缺失，应当转出，计入当期损益； 四，金融资产减值测试 企业应当在资产负债表日， 对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产以外的金融资产的账面价值进行检查， 的，应当计提减值准； 有客观证据说明该金融资产发生减值 说明金融资产发生减值的客观证据，包括以下各项： （一）发行方或债务人发生严峻财务困难； （二）债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （三）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作 出让步； （四）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； （五）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场连续交易； （六） 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经削减， 但根 据公开的数据对其进行总体评判后， 发觉该组金融资产自初始确认以来的估计未 来现金流量确已削减且可计量， 如该组金融资产的债务人支付才能逐步恶化， 或 所处 债务人所在国家或地区失业率提高， 担保物在其所在地区的价格明显下降， 行业不景气等； （七）债务人经营所处的技术， 市场，经济或法律环境等发生重大不利变化， 使权益工具投资人可能无法收回投资成本； （八）权益工具投资的公允价值发生严峻或非临时性下跌； （九）其他说明金融资产发生减值的客观证据； 五，金融资产减值缺失的会计处理（把握） （一）持有至到期投资贷款和应收款项 1，持有至到期投资，贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金 融资产的账面价值减记至估计将来现金流量（不包括尚未发生的将来信用缺失） 现值减记的金额确认为资产减值缺失，计入当期损益； 估计将来现金流量现值， 应当依据该金融资产的原实际利率折现确定， 并考 虑相关担保物的价值 （取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除） ；原实际 利率是初始确认该金融资产时运算确定的实际利率； 对于浮动利率贷款， 应收款 项或持有至到期投资， 在运算将来现金流量现值时可采纳合同规定的现行实际利 率作为折现率； 第 1 页，共 4 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 短期应收款项的估计将来现金流量与其现值相差很小的，失时，可不对其估计将来现金流量进行折现；在确定相关减值损2，对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时， 应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试；如有客观证据说明其已发生减值，应当确认减值缺失，计入当期损益；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试， 或包括在具有类似信用风险特点的金融资产组合中进行减值测试；实务中，企业可以 短期应收款项的估计将来现金流量与其现值相差很小的， 失时，可不对其估计将来现金流量进行折现； 在确定相关减值损 2，对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑 金融资产减值测试时， 应当先将单项金额重大的金融资产区分开来， 单独进行减 值测试；如有客观证据说明其已发生减值，应当确认减值缺失，计入当期损益； 对单项金额不重大的金融资产， 可以单独进行减值测试， 或包括在具有类似信用 风险特点的金融资产组合中进行减值测试； 实务中，企业可以依据详细情形确定 单项金额重大的标准；该项标准一经确定，应当一样运用不得随便变更； 单独测试未发觉减值的金融资产 （包括单项金额重大和不重大的金融资产） ， 应当包括在具有类似信用风险特点的金融资产组合中再进行减值测试； 已单项确 认减值缺失的金融资产， 不应包括在具有类似信用风险特点的金融资产组合中进 行减值测试； 3，对持有至到期投资，贷款和应收款项等金融资产确认减值缺失后，如有 客观证据说明