营改增之融资性售后回租业务汇总.docVIP

融资性售后回租业务纳税申报示例 一、老项目 案例一：融资性售后回租选择继续按照有形动产融资租赁服务扣除本 金缴纳增值税 A公司与B公司于2012年1月签订了一个融资性售后回租业务 合同，合同约定A公司将价值1200万元的标的物出售给B公司，B 公司将该标的物回租给 A公司，租期5年，每月固定收取租金25万 元，其中本金20万元，利息及价外费用5万元。B公司购买标的物 支付给A公司的1200万元是向银行借款取得，借款期限为 5年，每 月需向银行支付借款利息2万元。B公司为增值税一般纳税人且符合 差额征税条件。 相关政策： 经批准允许从事融资性售后回租业务的增值税一般纳税人，在 2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到 期前提供的有形动产融资性售后回租服务， 可继续按照有形动产融资 租赁服务缴纳增值税，仍按照原适用税率或征收率计算应纳税额。 销售额可按以下两种方式计算： ① 以向承租方收取的全部价款和价外费用， 扣除向承租方收取的 价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利 息）、发行债券利息后的余额为销售额。 纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可 以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面 合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务， 向承租方收取的 有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 ② 以向承租方收取的全部价款和价外费用， 扣除支付的借款利息 （包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售 额。 该案例中，B企业符合差额征税条件，选择继续按照有形动产融 资租赁服务依照17痂率缴纳增值税。企业选择扣除向承租方收取的 价款本金计算应纳税额。 报表填写： 1. B公司选择按照扣除本金计算缴纳增值税并开具增值税专用发票， 则增值税专用发票开票金额 =（250000-200000） - （1 + 17% =42735.04 元，税额=42735.04 X 17%=7264.96元。 填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第 2 行“ 17痂率的服务、不动产和无形资产”中的第 1列“开具增值税 专用发票销售额”栏次和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳） 税额”栏次。 2. B公司向银行支付借款利息2万元，依照银行开具的普通发票上的 金额进行差额征税扣除，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 附列资料（三）第1行“ 17%勺项目”中的第3列“服务、不动产和 无形资产扣除项目本期发生额”栏次。依照此表格的逻辑关系，计算 出“本期实际扣除金额”，并填入《增值税纳税申报表（一般纳税人 适用）》附列资料（一）第2行“ 17%^率的服务、不动产和无形资 产”中的第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除 金额”。 3. 计算扣除后的含税销售额和应纳税额填入 《增值税纳税申报表（一 般纳税人适用）》附列资料（一）第 2行“ 17%^率的服务、不动产 和无形资产”中的第13列“扣除后含税销售额”和第14列“扣除后 销项税额”含税销售额二(250000-200000-20000) =30000 元 销项税额=30000-( 1 + 17% X 17%=4358.97元 M啖I应 和IWB  税敕所JI时阿 年 月曰至 年 月曰 緘t人名称倦*) 金靠.单仙元至角井 顶目展栏戎 云朗席蔚、不动产 和无初.严屜合 计甑｛克税的警 廉芻*不动产和无形资产扣除项目 木期炭生甑 木鞫应10除金顽 木期实阿和并金読 用末余却 1 2 3 9=243 1W税予的或目 1. STOOD 0 2(X100 20WQ 2WQ0 0 111(親孕的枣目 2 班锐车的或目CF含主H商品帖让) 3 藏笔的金諛商品转让项目 4 ME收率的顶目 6 sMl收率的顽目 € 兌托退猊的顶目 T 案例二：融资性售后回租选择继续按照有形动产融资租赁服务不扣除 本金缴纳增值税 A公司与B公司于2012年1月签订了一个融资性售后回租业务 合同，合同约定A公司将价值1200万元的标的物出售给B公司，B 公司将该标的物回租给 A公司，租期5年，每月固定收取租金25万 元，其中本金20万元，利息及价外费用5万元。B公司购买标的物 支付给A公司的1200万元是向银行借款取得，借款期限为 5年，每 月需向银行支付借款利息2万元。B公司为增值税一般纳税人且符合 差额征税条件。相关政策: 经批准允许从事融资性售后回租业务的增值税一般纳税人，在 2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到 期前提供的有形动产融资性售后回租服务， 可继续按照有形动产融资 租赁服务缴纳增值税，仍按照原