税收征收管理法律制度汇编.pptx

第六章 税收征收管理法律制度第一节：税收征收管理法律概述第二节：税务管理（重点）第三节：税款征收（重点）第四节：税务检查第五节：税务行政复议与行政诉讼（重点）第六节：税收法律责任第六章 税收征收管理法律制度 2012年本章教材主要变化有：（1）对“征税行为”的范围进行了调整；（2）对应当“复议前置”的税务具体行政行为的种类进行了调整。 ◆本章大纲要求：　　（一）掌握：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收措施　　（二）熟悉：税务行政复议与行政诉讼、违反税收法律制度的法律责任　（三）了解：税收法律关系及我国税收征收管理体制、税款征收方式、税务检查第六章 税收征收管理法律制度 ---第一节 税收征收管理概述 一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务（了解）P217~219（一）税收法律关系 税收法律关系和其他法律关系一样，包括主体、客体和内容三个要素。 1.主体：包括征税主体和纳税主体。 （1）征税主体，即税务主管机关，包括各级税务机关、海关等； （2）纳税主体，即纳税人，包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。 2.内容：税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。 3.客体：税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第一节 税收征收管理概述（二）征纳双方的权利和义务（税收法律关系的内容）（关注选择题）　 1．税务机关的权利（6项）（P217～218）（1）法规起草拟订权；（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）； 第六章 税收征收管理法律制度 ---第一节 税收征收管理概述（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；（5）行政处罚权；（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）。第六章 税收征收管理法律制度 ---第一节 税收征收管理概述 2.纳税人的权利、扣缴义务人的权利（P218）（1）知情权；（2）要求保密权；（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；（4）延期申报和延期缴纳税款请求权；（5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权；（7）要求税务机关承担赔偿责任权。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第一节 税收征收管理概述 【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（ ）。A．税务检查 B．税务代理C．税务处罚 D．税款征收【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。A．要求税务机关对纳税人情况保密B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 ACDABCD第六章 税收征收管理法律制度 ---第一节 税收征收管理概述 3、税务机关的义务P218 （1）宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务； （2）保密义务； （3）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；（4）受理税务行政复议的义务； （5）进行回避的义务； （6）其他义务（如出示税务检查证明的义务）。第六章 税收征收管理法律制度 ---第一节 税收征收管理概述4、纳税人和扣缴义务人的义务 （1）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。 （2）欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告的义务。第六章 税收征收管理法律制度 ---第一节 税收征收管理概述 二、税款征收管理体制我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分（注意选择题）。（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税等。（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种等。（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：　①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。 第六章 税收征收管理法律制度 ---第二节 税务管理（重点）一、税