财政与税收教学讲义第十五章其他税制.pptx

东南大学远程教育;第十五章 其他税制 ;第三节 车船使用税法 车船使用税是对行驶于国家公共道路的车辆、航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、大小实行定额征收的一种税。本节需要了解应税车辆、船舶的范围，应纳税额的计算方法。 第四节 契税法 契税是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，对承受的单位和个人征收的一种税。本节要求了解契税征税项目及范围，税率以及契税的计算。 第五节 城镇土地使用税法 本节作一般了解，了解城镇土地使用税纳税人的规定，应纳税额的计算方法；以及税收优惠规定。 第六节 土地增值税 了解（1）征税范围的界定。（2）应税收入和扣除项目的确定。扣除项目是这一节的重点，每项内容必须搞清楚。 （3）应纳税额的计算方法。（4）税收优惠政策。 ;第一节 资源税法 ;【理解分析】 ;一、纳税人 ;【理解分析】 ;二、税目、税率 ;三、课税数量 ;四、应纳税额的计算 ;例题;2、应纳税计算的特殊规定。 ;五、减税免税 ;六、纳税义务发生时间及纳税期限 ;;七、纳税地点 ;东南大学远程教育;第二节 房产税 ;一、纳税人和征税范围 ;【理解分析】 ;二、计税依据。 ;【理解分析】; ;三、房产税税率;四、应纳税额的计算 ;例题;五、税收优惠 ;第三节 车船使用税法 ;一、纳税人 ;二、征收范围 ;三、适用税额 ;类 别 ;（2）船舶税额。;类　　 别 ;四、应纳税额的计算 ;五、申报缴纳 ;六、税收优惠 ;第四节 契税法 ;一、纳税人 ;二、征税范围。 ;东南大学远程教育;三、税率 ;四、计税依据 ;五、税额计算 ;六、纳税办法 ;七、减税、免税 ;第五节 城镇土地使用税法 ;一、纳税人 ;二、计税依据 ;三、适用税额 ;四、应纳税额的计算 ;;第六节 土地增值税 ;【理解分析】 ;一、纳税义务人 ;二、征税范围 ;【理解分析】 ;三、税率 ;四、转让房地产增值额的确定 ;2、扣除项目及其金额。 ;以上三类扣除项目依据具体内容不同，又可分为六类： ;（5）对于利息支出，分两种情况确定扣除： 凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同期贷款利率计算的金额；其允许扣除的房地产???发费用为： 利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内 （注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而应并入房地产开发费用中一并计算扣除。在这种情况下，“房地产开发费用”的计算方法是，其允许扣除的房地产开发费用为： （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。 ;五、应纳税额的计算 ;2、出售旧房应纳税额的计算方法。 ;例题A房地产开发公司建造并出售一写字楼，取得收入1200万元（营业税税率5％，城建税税率7％，教育费附加征收率3％）。A为建造该楼支付的低价款为140万元，开发成本为180万元（注：A因同时建造其他商品房，不能按该楼计算分摊银行贷款利息支出）。A所在地确定的房地产开发费用扣除比例为10％。计算A转让该楼需缴纳的土地增值税。 答案： （1）转让收入＝1200万元 （2）转让的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额＝140万元 开发成本＝180万元 有关开发费用＝（140＋180）×10％＝32万元 与转让有关的税金＝1200×5％×（1＋7％＋3％）＝66万元 其他扣除项目＝（140＋180）×20％＝64万元 扣除项目金额＝140＋180＋32＋66＋64＝482万元 （3）转让房地产的增值额＝1200＝482＝718万元 （4）增值额与扣除项目金额的比率＝718/482×100％＝148.96％ （5）应纳土地增值税＝718×50％－482×15％＝286.7万元。 ;六、税收优惠 ;七、申报和缴纳 ;2、纳税时间和缴纳方法。 ;3、纳税地点：;一、单项选择题 ;多项选择题 ;判断题 ;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。1月-211月-21Monday, January 25, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:15:0721:15:0721:151/25/2021 9:15:07 PM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。1月-2121:15:0721:15Jan-2125-Jan-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。21:15:0721:15:0721:15Monday, January 25, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。1月-211月-2121:15:0721:15:07January 25, 2021 14、意