《企业内部控制》教学课件最终版 7.投资活动课件新 7.6第七章企业投资活动内部控制的目标.pptVIP

* * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 1 1 1 《企业内部控制》 1 1 企业内部控制 INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE 《企业内部控制 应用指引6号-资金活动》 企业投资活动内部控制的目标 高慧云 副教授 维护对外投资资产的安全完整 确保投资法规和内部规章制度的执行 保证对外投资在报表中合理反映揭示 提纲 《企业内部控制应用指引6号》—资金活动—投资活动 企业 投资 活动 内控 目标 企业投资活动的概念 投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和对外投资及其处置活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。 防范投资活动风险，保证投资活动的合法性、投资的安全性，保证投资的效益性和投资信息披露的准确可靠。 投资活动内部控制的总体目标 目标一 建立对外投资活动的授权批准、职务分离的控制方法和制度，维护对外投资资产的安全与完整 维护对外投资资产的安全完整 保证一切对外投资交易活动必须经过适当的审批程序、职务分离才能进行 有价证券应有专人保管，未经授权人员不得接触 某公司在对外投资方面的内部控制制度如下：财务部负责投资预算、投资方案的编制与审批，研发部负责投资的分析论证与评估，总经理负责所有投资处置的批准；专门指定业务员张某为对外投资业务全权谈判员，谈判结束的时候可直接签署并实施合同。 案例分析 维护对外投资资产的安全完整 2014年，该公司发生如下业务： 业务员张某在某科研院工作的朋友极力怂恿下，游说总经理，建议进入据说利润率极高的某电子行业，总经理认为可行，派张某与科研院谈判并立即签订合作投资协议，该公司以货币资金出资，科研院以高技术出资，分别占51%和49%的比例。 投资半年后发现该行业竞争十分激烈，投资风险极大。于是，总经理当机立断，决定将全部股份转让给另一公司，该项投资净亏损100万元。 维护对外投资资产的安全完整 案例分析 投资岗位设置违背了不相容岗位分离控制 张某单独进行业务谈判不符合相互牵制要求 签署合同没有经过审批 该公司之所以发生投资损失，就是因为围绕着投资交易的一系列活动没有建立和贯彻授权批准、职务分离控制办法和制度。 维护对外投资资产的安全完整 总经理负责所有投资处置的批准违背了集体决策的要求 没有根据决策程序的要求决策 总经理当机立断转让投资，违背集体决策的要求，增加了可能的决策风险 维护对外投资资产的安全完整 投资资产中的有价证券，其流动性仅次于现金，应有专人保管，未经授权人员不得接触。 如果没有严格的审批授权控制，它们比较容易被冒领、挪用或转移。 因此，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，是维护对外投资资产的安全与完整的重要保证。 维护对外投资资产的安全完整 为规范企业投资行为，国家颁布了相关的投资法规。为减少投资风险，保障投资者合法权益，企业的投资活动必须符合国家的投资法规。 确保国家有关投资法规和企业内部规章制度贯彻执行 《公司法》 《境外投资管理法》 《境内机构境外直接投资外汇管理规定》 《招标投标法》 企业的投资活动如果违反了国家的法律法规，可能受到外部处罚等经济损失和信用损失。 《淘汰落后生产能力、工艺和产品的目录》 《工商领域禁止重复建设项目》 确保国家有关投资法规和企业内部规章制度贯彻执行 严格执行企业制定的投资活动方面的规章制度，加强对投资活动各环节的控制。 授权审批制度 投资可行性研究制度 投资评估与决策制度 投资执行制度 投资处置制度 确保国家有关投资法规和企业内部规章制度贯彻执行 保证对外投资资产、收益在报表中合理反映与揭示 财务报表的使用者希望了解企业真实的财务状况，必然会关心报表所反映的资产、收益数据的真实性、可靠性。 财务会计准则也要求企业为不同的财务报表使用者提供合理而有用的财务信息。 对投资资产的计价和反映进行有效的控制，对投资收益予以合理的揭示，防止计价方法的不恰当运用和记账错误以及舞弊的出现，导致报表错误。使利益相关人和审计人员对其提供的财务信息感到可信。 再见 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 《企业内部控制》教改课程 1 1 1 《企业内部控制》 1 1 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》