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行业生长研究资料（No.2003-6） 欧洲委员会就强化欧盟内的法定审计 向欧盟理事会和欧洲议会的陈诉 美国安然等财务欺诈事件产生后，引起了欧盟的高度注意。欧洲委员会为此宣布了《欧盟就与安然事件相关政策问题的开端反响》的陈诉，得到2002年4月欧盟各国财长集会和欧盟审计委员会的认可。随后美国国会通过的《萨班斯法案》，在欧盟各国再次引起强烈反响，欧洲委员会专门就强化欧盟内的法定审计向欧盟理事会和欧洲议会提出了陈诉，其焦点内容是：欧盟各国在应对安然事件和萨班斯法案中所要接纳的一系列步伐。 该陈诉包罗三个部分：一是在欧盟层面创建法定审计羁系框架；二是提出了增强审计师作用的十项步伐，包罗欧盟各国自2005年开始使用国际审计准则、改造民众对行业的监视、完善公司治理结构、完善质量包管体系、研究改造道德范例、提高审计师的独立性、增强教诲与培训体系和制度、强化惩戒体系、提高审计公司及其网络所的透明度、研究审计师的责任，另外提出了与美国萨班斯法案有关的相互认可问题；三是拓展欧盟内部审计市场，冲破内部跨国办事障碍。 为跟踪掌握世界各国对美国萨班斯法案的反响及有关动态，我们组织翻译了这份陈诉。 中国注册管帐师协会编 二ＯＯ三年十一月十七日  欧洲委员会就强化欧盟内的法定审计 向欧盟理事会和欧洲议会的陈诉 （本陈诉内容适用于欧洲经济区） 欧洲委员会 布鲁塞尔 2003年 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 1．配景和简介 3 2．现代羁系框架 3 、原则底子的第八号指令 3 3 3．增强审计的作用 3 3.1．从2005年开始欧盟内的法定审计均使用国际审计准则 3 3.2．对审计职业界的民众监视 3 3.3．与法定审计有关的公司治理结构；审计委员会和内部控制 3 3.4．道德范例 3 3.5．审计师的独立性 3 3.6．质量包管 3 3.7．教诲和培训 3 3.8．违纪惩戒体系 3 3.9．审计公司及其网络的透明度 3 3.10．审计责任 3 3.11．欧洲委员管帐谋的国际部分；萨班斯-奥克斯利法案和相互认可 3 4．拓展欧盟内部的审计办事市场 3 4.1．欧盟内审计公司的创建 3 4.2．审计办事的跨国提供 3 4.3．欧盟审计市场结构和准入 3 有关法定审计的十项行动筹划 3 名词英汉比较表 3 译者 附记：有关欧盟的配景知识 3 1．配景和简介 安然的瓦解和随后的多起财务陈诉丑闻引发了欧盟国度要求对财务陈诉、法定审计、公司治理结构和资本市场做进一步审视的呼声。在已往的12个月里，全球证券市场投资者的信心严重受挫，审计行业的公信力也大大削弱。安然事件造成的结果，美国为规复投资者信心所接纳的一系列步伐，萨班斯-奥克斯利法案的颁布，以及欧盟最近所出现的财务陈诉问题，这一系列事件都要求重新审视欧盟法定审计应优先考虑的事项，这是欧洲委员会为改进公司治理结构所接纳的步伐之一。欧洲委员会还相应宣布了《欧盟现代公司执法与改进公司治理结构陈诉》。 由于欧盟缺少针对法定审计的一套协调的要领，所以欧洲委员会于1996年就针对欧盟层面上的法定审计作用所应接纳的进一步行动的范畴和需求进行了全方位的反思。这一反思是由欧洲委员会1996年的绿皮书 O.J. N° C 321, 28.10.1996, p. 1《欧盟内法定审计的脚色、职位和义务》所引起的。对绿皮书的回应表明，除了拟定全面处置惩罚欧盟内法定审计许可的欧盟理事会84/253/EEC O.J. N° L 126, 12.5.84, p. 20指令《第八号指令》以外，在欧盟层面上，还应有更进一步的行动。在欧洲委员会1998年的《欧盟内法定审计的未来 O.J. N° C 321, 28.10.1996, p. 1 O.J. N° L 126, 12.5.84, p. 20 O.J. N° C 143, 8.5.1998, p. 12 1998年的陈诉发起创建欧盟审计委员会，专门就增强管帐行业和成员国之间的互助接纳进一步的行动。这个委员会的焦点目标是提高法定审计的质量。主要的议题包罗外部质量包管、审计准则和审计师的独立性。 在该审计委员会事情的底子上，2000年11月欧洲委员会宣布了《欧盟内法定审计质量包管发起》 O.J. N° L 091 , 31.3.01, p. 91，2002年5月宣布了《欧盟内法定审计独立性发起》 O.J. N° L 191, 19.07.02, p. 22，这两个《发起 O.J. N° L 091 , 31.3.01, p. 91 O.J. N° L 191, 19.07.02, p. 22 尽