国际税收习题答案.docVIP

第一章 国际税收导论 二、填空题 1．混淆所得税制 2．所得课税 3．单调阶段销售税 4．入口税 三、判断题（若错，请予以改正） 1．× 欧盟的“自有财路”从实质上看，其实不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强迫课征基础上获得的。 2．× 一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范围。 3．× 一般状况下，一国的国境与关境是一致的。 4．× 销售税是就销售商品或供给劳务为课征对象的一个税种。 5．× 预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税其实不是一个独立的税 种。 6．× 国际税收关系的发展趋向在商品课税领域的表现是：增值税和花费税的国际协调将逐渐代替关税的国际协调成为商品课税国际协调的中心内容。 7．√ 没有地区性国际税收协调就没有地区国际经济的一体化。 8．× 不必定。 四、单项选择题 1．C． 2． D． 3． C． 4. A 第二章 所得税的税收管辖权 二、填空题 1．地区管辖权 2．住处标准 3．常设机构 4．劳务所得支付地标准 5．支付者 6．实质所在地 7．分派所得的公司所在地 8．有限纳税义务 三、判断题（若错，请予以改正） 1．× 税收管辖权属于国家主权。 2．√ 3．× 美国的个人所得税除了推行地区管辖权和居民管辖权以外，还坚持公民管辖权。 4．× 我国当前同时采纳住处标准与逗留时间标准判断纳税人的居民身份。 5．× 我国判断法人居民身份的标准实质为注册地标准及实质管理机构标准，只需知足其 一即可确立为本国居民。 6．× 外国公司的分公司应作为一个独立的法人实体自行缴纳所在国的法人所得税。 7．× 不必定，如个人在中国境内有住处，即便当年不实质居住也可判断为中国居民。 8．× 甲先生这三年在美国逗留天数的加权计算结果为 210 天（=140+140× 1/3+140× 1/6）， 达到 183 天标准，他在 2005 年应认定为美国的居民。 9．× 应当为不超出 90 天，因巴哈马与我国没有税收协议，所以不合用 183 天标准。 四、不定项选择题 1．C． 2．C． 3．A． 4．B、 C、 D． 5．B． 6．A、 B、 C、 D． 7．D． 8．C． 9．A、 C、 D． 10． B. 六、事例题 麦克先生（德国国籍）从 2008 年起被德国 A 公司派到我国，在 A 公司与我国合资的甲 公司任职做法律顾问。 该人每个月的薪资有两家公司分别支付。 我国境内的甲公司每个月向其支 付人民币 18000 元， A 公司每个月向其支付薪资折合人民币 27000 元。 2009 年 9 月，该人被 A 公司派到英国， 负责一同诉讼案件。 他在英国工作 15 天，英国公司向其支付薪资 2000 英镑。 达成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人 2009 年 9 月应在我国缴纳的个人所得税 （不考虑税收抵免问题） 。 答：麦克先生属于在中国境内无住处、居住满一年不超出五年的个人。 依据我国税法， 他应 就在我国境内工作时期获得的由境内、境外雇主支付的薪资薪金向我国纳税，而他被 A 公 司暂时派到英国工作属于暂时离境，这时期他获得的由 A 公司支付的薪资属于“境外根源、 境外支付”，不必向我国纳税。对此，他应按以下公式确立在我国的纳税义务： 1） 按当月境内、境外支付的薪资总数计算的应纳税额： 18000+27000-4800 ）× 30%— 3375=8685（元） 2） 麦克先生当月应纳税额 8685 ×[1— 27000/ （ 27000+18000 ）× 15/30]=6079.5 （元） 第三章 国际重复收税及其减除方法 二、填空题 1．税收管辖权 2．经济性重复收税 3．长久性住处 4．居住 5．常设机构 6．抵免限额余额 7．纳税人 8．居住地原则 9．减免法 三、判断题（若错，请予以改正） 1． √ 2． √ 3．√ 4． × 当纳税人在外国的分公司由损失的状况下， 采纳分国限额法能够相对减少纳税人的 税收负担。 5． × 母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于直接抵免。 6． × 判断自然人居民身份时，重要利益中心标准优先于习惯性住处标准。 7． √ 在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有益于实现税收的资本输出中性。 8． × 能够完全实现。 四、不定项选择题 1．C． 2．B. 3．D. 4．D. 5．D． 6．C． 7．D． 8．B． 9．A、 B、 C． 10． A、 B、C． 六、综合题 甲国的 A 公司在乙国建立了持股比率为 30%一家子公司 B，在 2003 年度获取收益 500 万美元，乙国的公司所得税的税率为 25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比率为 50%的子公司 C，同年获取收益为 40