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国际会计准则与中国银行业的发展 一、会计准则与金融市场 最近几年来，国际金融市场已经成为世界经济的中心。 金融市场的一个重要改革 是会计准则的趋同性， 这个改革不单影响到银行业， 也影响到其余行业。 要使市 场正常运作， 资本获得有效配置， 投资者就需要透明的信息， 并要求对不一样企业 的财务状况进行比较。国际资本市场发展越快，对会计准则国际化的要求越高。 巴塞尔新资本协议充分认识到会计标准对提高银行风险管理水平以及促使 金融稳固拥有的重要作用， 主张成立和实行高质量的会计标准， 使资本比率更能 充分反应银行抵抗风险的能力， 这有助于提高市场透明度， 实现银行看管的有效 性。从提高市场拘束有效性及追求全世界资本配置有效性的角度看， 巴塞尔委员会 支持会计准则趋同的目标和方向。 会计国际趋同是经济日趋全世界化的客观需要， 不单有益于世界经济的繁华与 稳固，也有益于中国经济的连续发展。同时，因为世界各国存在政治、经济、文 化、历史等方面的差别， 要使国际会计准则真切成为通用的会计准则， 一定高度 1 ——文章根源网，仅供分享学习参照 关注发展中国家和系统变换国家的会计问题。 会计国际趋同的进度与国家、 地域 经济发展水平的状况亲密有关，必定是一个渐进的、历史的、长久的发展过程。 二、国际会计准则对我国商业银行的影响 国际会计准则一项拥有深远影响的工作是 2003 年末订正的 39 号准则《金融 工具：确认和计量》，它无论在形式上仍是本质上都是对银行业最具影响力的国 际会计准则。跟着金融工具的不停创新和广泛使用， 历史成本会计已经不可以知足 银行会计办理的需要， 公允价值会计更切合目前银行业的风险管理老例。 会计准 则的改变对银行的经营管理和财务状况将产生重要影响，详细表现为： 一是与历史成根源则比较， 使用公允价值计量银行的财产和欠债能够更快速 反应市场价值信息的变化。 二是利润和损失不再反应在报告期末， 而是立刻确认， 进而使商业银行管理 利润的空间进一步减小。 三是一些金融工具不再放在财产欠债表外， 而是进入表内核算， 这会影响银 行的欠债率。 四是公允价值的任何变化都将在损益表中反应， 致使银行财务报告颠簸性上 2 ——文章根源网，仅供分享学习参照 升，可能致使市场对银行经济价值的错误判断。 五是因为公允价值大部分状况下不可以直接获得， 需要估量和考证， 所以，采 用公允价值会计将增添银行成本。 六是非市场化财产和欠债的公允价值计量还存在诸多争议。 非市场化财产的 价值确立不得不严重依靠银行的内部模型， 可能会致使必定程度上人为操控计量 结果。 七是国际会计准则主要从质量和内容双方面规范银行会计信息， 表露要求更 为严格，这将对会计信息表露的真切性和透明度产生深远影响。 会计准则的变化适应了金融工具和金融交易日趋复杂的发展趋势， 也给我国 的商业银行带来了挑战。 第一，需要会计人员做出更多的职业判断。 国际会计准则基本是原则导向的， 并且好多规定特别复杂， 大批业务需要会计人员进行专业判断， 这直接增添商业 银前进行会计核算的难度。 其次，需要具备较高风险管理水平。 国际会计准则要求对衍生金融工具进行 表内确认和计量， 而这类确认和计量要求有完美的风险管理政策、 金融工具估值 3 ——文章根源网，仅供分享学习参照 技术和有效的内部控制制度。 第三，需要增添投资改良内部系统和程序， 使其能实现对复杂金融工具的估 值和办理。 第四，当市场交易不活跃、 缺少市场价钱时， 需要利用其余信息和估值技术 确立公允价值，操作上比较困难。 第五，需要经过培训等方式逐渐学习、 熟习和理解新的会计办理方法、 程序 及可能产生的影响。 三、国际会计准则与银行看管 会计信息在银行看管中发挥了重要的基础作用。 会计报表数据是银行连续监 管的基础，会计慎重性原则与银行谨慎看管在理念上一脉相通， 银行看管的重要 指标本质上是财务比率的演化。 银行看管者更关注会计信息质量， 也更重申会计 标准的重要性。 巴塞尔委员会和各国银行看管机构都以为， 新的会计准则为金融工具规定了 全面的、明确的会计标准， 成立了优秀的拘束体制， 对提高银行会计报告的质量 和透明度起到了踊跃的促使作用， 同时也高度关注国际会计准则的实行对谨慎银 4 ——文章根源网，仅供分享学习参照 行看管可能带来的冲击和影响。 一是对看管资本的影响。 资本充分率的改动来自银行资本和加权风险财产的 改动，而国际会计准则直接影响了这两个项目。 一方面，金融工具公允价值的频 繁变化，增添了银行资本的颠簸性。 另一方面，新资本协议对加权风险财产的计 算主要包含表内业务的信誉风险和表外业务的市场风险， 依照国际会计准则的要 求，有些表外业务也将归入表内反应，势必影响加权风险财产的计算。 二是对贷款损失准备