第3章会计核算.pptxVIP

第三章 会计核算;【学习目标】;会计核算;会计核算应当依法进行，会计核算必须合法，其程序、方法、会计凭证、会计账簿和会计报告都应按照《会计法》的规定进行。;3.1.1依法建帐的规定; 3．各单位产生的各项经济业务应当统一进行核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。《会计法》第16条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”?另外，《会计法》还规定：“个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。”;按照《税收征收管理办法实施细则》第17条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第12条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置账簿”;3.1.2会计核算的基本前提和一般原则 ;1．会计核算的基本前提;会计主体前提是指会计核算是一个特定企业的经济活动，要求区分企业自身的经济活动与其他单位的经济活动，要求区分企业的经济活动与投资者的经济活动; 2．会计信息质量要求和会计确认、计量原则;《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”;3.1.3会计核算内容的基本要求;3.1.4会计年度、记账本位币和记录文字的规定 ;2．记账本位币 《会计基础工作规范》第39条也作了较为详细的规定：“会计核算以人民币为记账本位币。收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外单位向境内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。”;3．记录文字 《会计法》第22条规定：“会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。;3.1.5会计资料的基本要求;3.1.6会计处理方法;各单位采用的会计处理??法前后各期应当保持一致，不得“随意”变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明。;1．会计处理方法的选择;某CPA在审计中发现某企业“应收帐款”年初余额60万元，坏帐准备年初余额贷方余额3000元。年内核销坏帐损失5000元。年末“应收帐款”余额40万元。该企业按0.5%计提坏帐准备金7000元。 要求：提出问题，并提出财务处理意见？;答案: 1 问题: 本年度应计提坏帐准备400000*0.5%+(5000-3000)=4000元 因此该企业存在多提坏帐准备(7000-4000)=3000元 2 处理 借 ：坏帐准备 3000 贷 ： 资产减值损失 3000 如果多或少计提坏账准备，将对企业利润有何影响？;2．会计核算中一致性的原则;根据《企业会计准则第２８号》第４条规定，在下述两种情况下，企业可以变更会计政策：;3.1.7会计电算化;3.2会计凭证和会计账簿; 企业的现金应由专职的出纳员保管。现金的收支应由出纳员根据收付款凭证办理，业务办理完毕后由出纳员在有关的凭证上签字盖章。这是现金收支业务的正常帐务处理程序。但在某实业公司，企业的现金由会计人员张某保管，现金的收支也由他办理，甚至该企业的记账凭证也是由出纳员罗某先盖好章放在张某那里，这给张某作弊提供了可乘之机。张某借用盖好章的记账凭证，编造虚假支出，贪污公款1.4万元。;3.2.1原始凭证的基本要求;;;;; 某企业出纳人员在审核原始凭证时发现：业务员戴某提供的住宿发票金额由出具单位更改，并由出具单位加盖财务专用章。出纳员指出：这张发票无效，不予报销。业务员戴某说，发票是出具单位填写错误，并且已经加盖财务专用章，应该是合法的凭证，并且认为出纳员不予报销是故意刁难。你认为谁是正确的？;3.2.2记账凭证的基本要求;原始凭证的基本要素;原始凭证的填制、审核及保管;记账凭证的基本要素;;;;3.2.3会计账簿的基本要求;账簿的基本要求;;;;;;3.2.4会计账簿的登记与核对;;;;3．实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名（或盖章）。发生收、付款业务时，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 4．必须根据审核无误的会计凭证登记账簿，并保证账证内容相同。;5．除按规定可以红字记账外，必须使用蓝、黑墨水（或碳素墨水）记账，不得使用铅笔和圆珠笔。 6．登记完毕后，记账人员应