“无偿使用”带来的税务风险!.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 “无偿使用”带来的税务风险! 案例1无租使用房产  案情介绍：  杉杉服饰公司将自有的商业房一层对外出租给业户，杉杉服饰公司的财务人员知道出租房屋的房产税挺高，因此跟业户私下达成了一个无偿使用房产的协议，有意隐瞒了每年近100万元的租金。  税务风险：  由于无偿供应了房产，导致无出租收入，无法进行从租征收房产税，应由使用人依照房产余值代缴纳房产税。  政策依据：  (1)《财政部、税务总局关于房产税若干详细问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)第七条明确规定：“纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税。  (2)《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)第一条规定：“无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。”  案例2无偿供应借款  案情介绍：  杉杉服饰公司将自有的闲散资金1000万元无偿出借给客户使用，借款合同中商定无息。  税务风险：  公司无偿供应借款服务，应当视同销售根据“贷款服务”缴纳增值税，利息收入按银行同期同类贷款利率计算。  政策依据：  财税36号附件1的第十四规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：  (一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿供应服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。  (二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。  (三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。  因此，公司无偿向单位或个人供应借款(除特别规定外)增值税应当按视同销售处理。  案例3无偿使用员工汽车  案情介绍：  杉杉服饰公司自己没有汽车，但是经常使用员工个人的车辆用于经营业务，公司与员工个人签订了一个无偿使用车辆的合同，合同中商定不支付租金，但是负责报销加油费、通行费等车辆费用。  税务风险：  无偿使用员工个人车辆，导致车辆相关费用存在不合理性，没法在企业所得税前扣除。  涉税建议：  除了公司跟员工签订租车协议外，还应取得租金发票(员工车辆租金可以申请代开动产租赁发票)，同时做好车辆使用记录，分清个人消费还是企业费用。  政策依据：  《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。