全面收益观发展动态及其在我国会计准则体系中的应用-管理资料.docxVIP

精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - 全面收益观进展动态及其在我国会计准就体系中 的应用 - 治理资料 一、全面收益的内涵 由于各种金融衍生工具产生，跨国公司不断涌现，科学技术日新月异，企业经营活动日趋复杂，使得过于保守的实现原就不利于对企业的经营业绩进行评判，历史成本原就又无法表达资产的本质属性，大量无形资产难以入账，人为操纵利润的大事层出不穷， 1980 年，美国财务会计准就委员会 (FASB)在原第 3 号财务会计概念公告 (SFACNO.3)《企业财务报表要素》中首次提出了全面收益概念，即“一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他 事项和情形所引起的权益 ( 净资产 ) 变动；它包括这一期间内除业主投资和派给业主款以外的权益的一切变动；”从这里可以看出， FASB实际上将企业肯定期间权益的全部变动分为全面收益和由于企业与其业主之间的转换而发生的一切权益变动；企业与业主之间的转换只是企业和业主之间价值的转让，并不能制造价值，而全面收益就是企业制造的价值，将引起全部者总价值变动； 全面收益的提出实现了会计收益观念的两大转变：一是财务呈报 目标从“受托责任观”到“决策有用观”的重大转变 ; 二是收益计量从“收入费用观”到“资产负债观”的重大转变；它一方面揭示了 收益所引起企业财宝变动的性质，另一方面仍突出了收益来源和表现