时代光华管理课程之《成本分析与费用控制技巧》讲义.docx

第一讲 成本分析与费用控制的意义 很多企业都非常重视开源，但是对于节流，即如何进行成本与费用分析与控制，则不够重视，或者说不知道 如何进行分析和控制。 对于一个企业而言，做好成本分析与控制，等于给自己做了一个诊断。通过分析与控制，可以发现公司的一 些问题，未雨绸缪，让公司趋吉避凶，业务蒸蒸日上，财源滚滚而来。 成本分析的定义 1. 构成成本的各项因素 成本主要由以下三部分组成： 直接原料； 直接人工； 制造费用。 简单地说，就是料工费，这在制造业中表现更为明显。要生产一种产品，必须投入这三个生产要素，缺一不 可。 2. 成本差异分析 在生产产品之前， 首先要做的一项工作是编制预算或标准， 以便在实施过程中进行成本控制及成本差异分析。 这种控制属于绝对数的比较， 之间一定会有一些差异。 3. 成本、数量和收入分析 由于在生产过程中变数太多， 因为不管所编制的预算合不合理， 实际的花费数字与事先所编制的预算或标准 实际的花费与编制的预算之间总存在着差异， 因此有必要随着生产或销售数量 随时做一些调整。这种调整是相对成本的控制和分析而言的，也称损益两平分析或保本数量分析。 另外，还需要有一个弹性的预算，也就是说编制好的预算，即成本和费用要达到某一个存量或营业收入。如 果没有达到这个产量和营业收入，需要对变动的成本和费用的数字做一些调整。 差异化分析的方法 1. 整体差异化分析 整体差异化分析方法可以通过损益表、资产负债表、损益两平点分析、投资分析等几个项目来进行。 2. 个别成本差异分析 个别成本差异分析包括职能的成本和费用的分析和控制，包括制造成本、销售费用、管理、研发、财务以及 资本支出。 3. 整体预算的差异 除了进行差异分析，还要找到整体差异，也就是说从总体上分析，从整体差异分析里找到原因。可以从部门 入手找原因，例如为什么公司的利润比以前少，到底是业务部门的业绩衰退，还是制造部门的成本提高，抑或是 销售部门营销费用增长等。 4. 量差与价差 在做差异分析时，主要分析量差和价差。量差即数量上的差异，价差是指价格上的差异。 例如销货收入或叫营业收入，为什么比以前少，是因为销售量比以前少，还是因为薄利多销，尽管销售量增 加了，但是整体的收入都在减少。所以要从整体上分析造成差异的到底是量差还是价差。 5. 单项差异分析 在做差异分析时，不能只看总额，而且要看细目，即单项的差异分析。 【案例】 某一家企业年初的总预算是 2000 万，其中消费性的支出是 500 万，生产性的支出是 1500 万。到年底时正好花了 2000 万，这 说明它的成本控制得非常好。 但实际上，如果做比较细目的分析和探讨，会发现消费性的支出对公司带来的贡献非常有限，本来预算是 500 万，结果消费性 的支出方面达 1500 万。相反，生产性的支出只花了 500 万，而预算是 1500 万，虽然成本总额都是 2000 万，可是整个支出的内容 却本末倒置。 点评：所以做差异分析时，不能只看总额，必须一项一项地分析。 1. 合理目标的设定 很多企业每个月都很辛苦地做差异分析， 差异化分析的先决条件 然而却徒劳无功， 主要原因可能是很多老板在设定新年度的目标时， 以为目标越高越好，例如他只能做 1000 万，却定了 3000 万的目标，以为这样可以驱策员工拼命干活，可是从管 理的角度来看，这个差异分析差距太大了，目标根本无法完成。 成本和费用预算是为了达到目标而编制的， 假设目标设定不合理， 业绩的差异分析及成本费用的差异分析就 会与事实差距太大。所以，设定目标时，一定要适度，不能过大或过小。 2. 成本设定的假设 成本设定的假设包含适当的资源需求及作业条件。 例如生产一个产品， 需要投入直接人工。 假设设定的标准 人工、工时或工资率不合理，工资偏高或工时太少，就会做无谓的分析。 此外，一些费用的基准，如单价、费率，不管是出差的费用或是一般的交通费用，其设定也要非常贴切，例 如销售部门，如果把价格定得很高，那么每个月做业绩差异分析时，是比较不利的，将来也会做很多没有意义的 分析。 3. 差异责任的归属 差异责任的归属一定要明确， 也就是最后由谁来承担落差的责任。 如果分析了半天， 只是一堆文件摆在那里， 仅供参考，那这个差异分析也就没有实际的效果。 俗话说， “冤有头，债有主” ，为什么成本超支，以后怎样加强控制，如何防止以后再发生类似的事情，