最优纳税方案设计与实施.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 最优纳税方案设计与实施  一、纳税方案的概念  “凡事预则立，不预则废”。这里“预”可以理解为事先谋划之意。人们要做成一件事情，事前都要有一个预估、谋划的过程，对可能出现的各种状况及其不同的结果有一个充分的估计，以便采取相应的对策，掌握事态按预期发展。  税收是国家凭借其政治权利参与国民收入安排和再安排的一种方式，是以国家为主体进行安排的活动。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，固定性是指在征税之前，依法律的形式规定了课税的对象、课税额度和课税方法等，因此，纳税人对自己的纳税义务事前是可知的。从新的经济理论发展看，政府征税是由于政府为企业供应了社会资本（例如国防开支、公共设施支出等），税收是政府投入社会资本的报酬。对企业来讲，税收是一种费用，企业为实现自身经济利益的最大化，进行纳税筹划来减轻税收费用，是市场竞争机制的外在表现，具有一定的合理性。国家依法征税，企业在不违法的状况下节税这是一个问题的两个方面，更何况税法具有一定的优待和弹性，为企业纳税筹划供应了空间。  企业是以盈利为目的的经济组织，企业利润是全部收入减去成本和费用，企业把税收作为一种费用支出，在经营行为之前进行谋划削减支出也是合情合理的事情，这就是纳税筹划。大家讲纳税筹划已经有十几年的时间了，这些纳税筹划都是不详细的、不系统的，企业难以落