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PAGE 1 PAGE 1 采购的履行成本或收益分析  一、总成本的定义  总成本有时被称为“全部成本”，也被称为总拥有成本( TCO)分析。在选购过程中，总成本一般包括选购价格与运输成本再加上间接处理、检验、质量、返工和使用维护成本（例如，装运、安装和运作），以及全部其他与选购有关的“后续”成本，包括处理成本。总成本是分析选购、处理和供应链相关决策的综合系统方法。  二、标准成本  标准成本能够根据生产物品或者服务单位进行定义。对于生产而言，标准成本是预先确定的在近期的特定时期内，生产一套或者一些产品组合的成本。这些是在目前或将来预期经营条件下的产品估计成本。对于服务而言，标准成本是预先确定的在近期的特定时期内，供应一套服务或者一些服务组合的成本。这些是在目前或将来预期经营条件下供应服务的估计成本。  还应当留意的是不管属于什么范围，均要谨慎地预先确定标准成本。会计部门将经常请选购人协助估计在下一个预算期间内将要使用的材料的标准成本。这些成本应当在有效经营下实现。同样地，它们是被用做产品或者服务标准的成本，而且在开发成本差额报告中，将作为实际成本与之比较的目标或者基准。  标准成本的适当使用对于管理而言有很大的好处。对于选购管理者，标准成本为发展预算、掌握成本以及衡量效率供应了依据。标准成本也能够被用于降低成本以及评标和协商合同。  材料的标准成本是在其环境中特定时期内的材料估计成本，时间一般为一年。  ●选购价格差异：选购价格差异（Purchase Price Variance，PPV）是标准成本与实际支付价格之间的差异。总体上选购价格差异不是衡量选购绩效的良好方法，这是因为它并没有考虑市场的变化或者所确定的原标准价格是否现实。  三、直接成本  直接成本是能够与特定产品或者服务等紧密相联的成本通常被分类为直接劳动力成本、直接材料成本或者选购成本。直接成本通常是百分之百可变的。除了有大量固定资产投资的行业以外，直接成本一般在总成本中占有最大的份额。由于下列几个原因，这一事实具有特别的重要性。  ●直接成本一般是供应商安排间接成本的依据。  ●与供应商利润百分比的降低相比，供应商直接成本的降低一般对选购方的意义更大，尽管供应商的利润百分比将在协商中作为一个重要的因素。  ●供应商直接成本的降低代表着双赢的机会，而供应商利润降低是一种单赢方式。  四、间接成本  间接成本是与企业的运作（在生产过程中）联系在一起的成本，但是并不包括特定的产品或者服务。一般而言，间接成本是没有被分类为直接成本的全部成本。三个间接成本基本类别包括：固定、可变以及半变动成本。  1.固定成本：不管业务活动（例如抵押租赁）数量如何，固定成本代表着倾向于不变的成本。固定成本是满意下列标准的成本：  ●在特定业务活动的范围内，成本一直不变。  ●由于单位成本或者平均成本降低，此时输出水平上升。  ●依据管理决策或者适当的成本安排方法，成本被安排给各部分。  ●成本的产生是高级管理层的功能而不是低层监督者的功能。  2.可变成本：可变成本的波动预期与业务活动（例如销售、生产层或者其他活动方法）层次的变化成正比。在单位的基础上，可变成本是不变的，但是当在特定时期衡量的时候，倾向于与数量变化成正比。可变成本满意卞列条件：  ●该成本代表了与业务活动层次变化成正比的总金额变化。  ●即使业务活动层次发生变化，单位成本仍旧相对稳定。  ●可以以一种简洁而适当精确的方式把成本安排给操作部门。  ●成本的产生和费用由部门主管或负责经理掌握。  3.半变动成本：半变动成本就是那些既有固定特征又有变动特征的成本。半变动成本包括监督人员和选购人的工资、养老金、器械及燃料费用。这些成本必需进行分析以确定其固定的部分和可变动的部分。这通常要采用三种方法（凹凸点法、最小平方法和散布图法）中的一种或者采用适当的分析方法。作为一般规则，半变动成本：  ●倾向于随着经营活动水平的转变而转变，但不是直接成比例。  ●可以分成固定成分和可变动成分，例如选购人的工作由固定的月工资加奖金，奖金是可变动的部分。  五、相关成本与无关成本  这些成本在做打算的时候必需考虑到。有的成本在加工过程发生变化的时候也会变化，有的则保持不变。对于决策或分析的目的来说，只有那些会随着企业而变化的成本在决策的时候会作为相关成原来考虑。例如，企业改进了加工过程，并使自己的生产设备腾出了10000平方英尺的空间。假如该空间没有其他任何用途，那