第8章 税收基础理论.pptx

财政学第8章 税收基本理论 北京邮电大学 杜振华目录8.1 税收概述8.2 课税原则8.3 税负的转嫁与归宿8.4 税收效应8.1 税收概述8.1.1 税收的涵义8.1.2 税收的主要特点8.1.3 税收的分类8.1.1 税收的涵义概念 税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。可以从以下几个方面理解税收属于分配范畴税收分配的依据是政治权力税收分配的目的是满足国家履行其公共职能的需要税收分配的价值源泉是剩余产品的价值8.1.2 税收的主要特征1. 强制性 国家以社会管理者身份，凭借政治权力以法律形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。2. 无偿性 国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。3. 固定性 国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。8.1.1 税收的分类分类依据具体分类按征税对象分类商品课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税按计税依据分类从价税、从量税按税收收入的归属权分类中央税、地方税、中央和地方共享税按税负是否转嫁分类直接税、间接税按税收与价格的关系分类价内税、价外税OECD对税收种类的划分所得税、社会保险税、薪金及人员税、财产税、商品与劳务税、其他税收其他分类依据实物税和货币税、一般税和目的税、定率税和配赋税目录8.1 税收概述8.2 课税原则8.3 税负的转嫁与归宿8.4 税收效应8.2 税收原则8.2.1 税收原则的历史回顾8.2.2 现代课税原则8.2.1 税收原则的历史回顾税收原则 税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系，反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。随着客观条件的变化，税收原则也在发展变化。税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。例如，在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确地提出“相地而衰征”的征税原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。西方则在16、17世纪的重商主义时期就已提出了比较明确的税收原则，如亚当·斯密著名的“赋税四原则”。而在现代财政学中，通常把税收原则归结为公平和效率两大原则。8.2.1 税收原则的历史回顾1.配第的课税原则“不管赋税多么重，如果政府能一视同仁，按照合理的比例对每个人征税，那么相对于任何人来说都不会负担了赋税而使自己的财富减少，人们的财富关系不变，每个人都保持了原有的地位、尊严和身份。” 1.公平原则“如果国家课征的赋税过多，使得市场上流通的货币量不足以维持国内正常商贸活动的需要，那么直接的后果就是工作量的减少。” 2.效率原则8.2.1 税收原则的历史回顾2.尤思蒂的课税原则尤斯蒂认为，国家征税时，必须注意不得妨碍纳税人的经济活动，而且，只有在实属必要的场合，国家才能征税。因此，他在承认国库原则是课税的最高原则之外，还提出了如下六大原则：1）促进自发纳税的课税方法；2）不得侵犯臣民的合理的自由和增加对人民生活及工商业的危害；3）平等课税；4）具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处；5）挑选征收费用最低的货物课税；6）纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当。8.2.1 税收原则的历史回顾3.亚当·斯密的课税原则“一国国民，都必须在可能范围内按照各自能力的比例。即按照各自在国家保护下享得收人的比例缴纳国税，维持政府。” 1.平等原则“各国民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白。” 2.确实原则 3.便利原则“各种赋税完纳的日期及完纳的方法须给纳税者以最大的使利。” 4.最少征收费原则“一切赋税的征收。须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入。”8.2.1 税收原则的历史回顾4.瓦格纳的课税原则 税收收入应能充分满足国家财政的需要。而且要有弹性。可随财政需要的变动而增减。 1.财政收入原则 税源的选择要有利于保护资本；税种的选择应考虑到税负转嫁问题 2.国民经济原则 普遍原则要求税收负担遍及社会的每个成员，；平等原则是指税收负担应力求公平合理 3.社会正义原则 4.税务行政原则 纳税的时间、方式及数量等应预先规定清楚；纳税手续尽量简便。以方便纳税人，征收费用应力求节省。8.2.2 现代课税原则1.税收的效率原则税收效率原则可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。从资源配置的角度讲，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可用资源的利用中获得最大利益。有利于经