基础会计第5章.pptVIP

2021/10/15 * ⒊账实核对（即财产清查）:各种货币资金、财产物资、往来款项的账面金额与实际金额核对。 ⑴现金日记账金额与库存现金核对; ⑵银行存款日记账金额与银行对账单核对； ⑶财产物资的账存数与实有数核对； ⑷往来款项的账存数与实有数核对。 2021/10/15 * 三、结账 1.概念: 结账是会计期间结束时,在保证本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。 结账有双重含义：一要在会计期末编制相关结转分录，结平所有利润账户;二是要结计账户的发生额和余额。 2021/10/15 * 2.结账的程序 （1）核查经济业务是否全部入账,若发现漏账、错账，应及时补记、更正。编制调整分录并过入总分类账; （2）编制结账分录，结清收入、费用账户并过入总分类账； （3）计算各账户的本期发生额和期末余额。 2021/10/15 * 3.结账的方法 （1）月结:在账户本月最后一笔分录下划一单红线,结算出本月发生额和余额。在摘要栏注明“本月合计”或“本月发生额和余额”，再划一条红线，表示本月记录全部结束; （2）季结：在账户本季度最后一个月的月结下面，划一条红线，表示季结，在摘要烂下再划一条红线，表示季结结束。 （3）年结：在12月份月结（或第四季度季结）下划一条红线，注明“本年合计”或“年度发生额及余额”，并再划双红线。下一栏注明“结转下年”字样。 2021/10/15 * 结转下年与上年结转 1 1 上年结转 借 2021/10/15 * 四、错账的更正方法 （一）产生错账的原因 1、会计原理、原则运用错误 2、记账错误（漏记、重记、错记） 3、计算错误 2021/10/15 * （二）更正方法 ⒈划线更正法:结账前发现账簿记录的文字或数字出现的错误适用; ①适用范围 过账后结账前,记账凭证正确，但账簿记录出现文字或数字的错误。 ② 更正方法 将错误的文字或数字划单红线注销（保证原有痕迹清晰）； 在划线上方填写正确的文字或数字； 由更正人员在更正处盖章，以示负责。 2021/10/15 * [例]新星公司7月13日销售A产品一批,取得货款5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税） 1、划线更正法举例 200X年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 13 银收字10号 销售产品 8500 8500 收款凭证 银行存款日记账 5800 5800 借 2021/10/15 * 【例2】根据记账凭证入账时,将5386元误记为5836元 正确的更正方法 错误的更正方法 2021/10/15 * 【例3】根据记账凭证入账时,如果账簿文字写错，可以只更正个别错字。 2021/10/15 * 【例4】如果是记错账簿或记错方向时,可将错误内容划线注销，然后将正确的文字记录和数字重新果如应计的账簿的或方向栏内，同时在注销处加盖记账人员印章。 2021/10/15 * ⒉红字更正法:过账后发现记账凭证中： ⑴会计科目使用有错误,更正方法 注销原错误记账凭证：用红字金额填制一张与错误凭证内容基本相同的记账凭证，并据以登账; 用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登账。 ⑵记账凭证金额错误，且记录金额大于应记金额时采用； 将多记的金额(正确数与错误数之间的差额)用红字填写一张记账凭证，并据以过账——注销多记的金额。 红字全额冲销法 红字差额冲销法 2021/10/15 * ⒊补充登记法:过账后发现记账凭证中会计科目使用无误,但金额错误且记录金额小于应记金额时采用。 更正方法：即蓝字再填制一张记账凭证补充少计金额，并将其补记入账。 2021/10/15 * 错 账 更 正 方 法 过账后 凭证会计科目错 红字全额冲销法 科目对金额错 登记额大于应计额 红字差额冲销法 登记额小于应计额 补充登记法 记账凭证有误 记账凭证无误 登账文字或金额错 划线更正法 2021/10/15 * 5.4账簿的更换与保管 ㈠更换:按规定更换。一般情况下,库存现金、银行存款、总分类账和明细账的绝大多数每年更换。但部分财产物质和债务债权的明细账，可以跨年度使用。 ㈡保管：⒈妥善保管;⒉按年装订；⒊由档案部门按规定保管和销毁。 2021/10/15 * 练习题 1.某公司在2007年5月查账时发现,接受另一企业投资的评估价为100000元的固定资产在凭证与账簿中记为“借:固定资产100000元;贷：资本公积100000”，对于该错账应采用的更正方法是（ ） 　　A.红字更正法　　　　B.横线登记法　　C.划线更正法　　　　D.补充登记法 2021/10/15 * 2．某会计人员在月底结账