增值税与土地增值税“收入总额”的差异与调整.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税与土地增值税“收入总额”的差异与调整 《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行方法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，根据取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。  例1：营改增后，甲房地产公司（一般纳税人）通过招拍挂取得一宗土地使用权，支付土地价款为6660万元，当地发改委核准为G项目。取得了《建设工程开工证》，注明开工日期为2016年6月1日，项目如期开工。2017年11月项目竣工验收，取得《商品房销售许可证》，12月房产全部销售完毕，取得销售收入（含税）22200万元，甲公司按规定开具了增值税发票，办理交房手续。该项目开发总成本18000万元，项目开工以来进项税额留抵额为800万元。如何确定该项目企业所得税的主营业务收入、增值税销项税额及土地增值税的应税收入？  增值税的会计处理  （1）确认主营业务收入及销项税额。（单位：万元，下同）  销项税额=22200÷（1+11%）×11%=2200（万元）。  借：银行存款等科目22200  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2200  主营业